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建筑工程施工會(huì)計(jì)分錄（年終財(cái)務(wù)處理） 一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 2、工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 借或貸：本年利潤 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3.支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認(rèn)收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí) 借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額） 貸：工程施工 三、稅金核算 1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按 2%預(yù)繳） 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅） 2.下月繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅） 貸：銀行存款 3.某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅 先計(jì)提： 借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅 然后再做支付分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅 貸：銀行存款 ********************************************************************************* 建筑工程施工會(huì)計(jì)分錄是建筑施工企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，它涉及到收入、成本、稅金等多個(gè)方面的核算。以下是建筑工程施工會(huì)計(jì)分錄的主要內(nèi)容： 收入核算 收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 工程完工結(jié)算時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 成本核算 發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等3 發(fā)生的材料費(fèi)用 借：工程施工—合同成本—材料費(fèi) 貸：原材料 支付人工費(fèi) 借：工程施工—合同成本—人工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬7 發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等7 發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等7 月末確認(rèn)收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工—合同成本 借：工程施工—合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 稅金核算 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 下月繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 以上就是建筑工程施工會(huì)計(jì)分錄的主要內(nèi)容。需要注意的是，不同的企業(yè)可能會(huì)有不同的會(huì)計(jì)政策和核算方法，因此在實(shí)際操作中可能會(huì)有所差異。 ********************************************************************* 勞務(wù)公司由總包代發(fā)農(nóng)民工工資的財(cái)務(wù)處理 勞務(wù)公司由總包代發(fā)農(nóng)民工工資的財(cái)務(wù)處理涉及到一系列的會(huì)計(jì)分錄和稅務(wù)處理。以下是具體的財(cái)務(wù)處理步驟： 總承包企業(yè)會(huì)計(jì)處理 借記“工程施工——分包合同成本”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款（農(nóng)民工工資專用賬戶）”。對(duì)于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，全額計(jì)入工程施工成本；對(duì)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，未能及時(shí)取得專票的，可暫按全額計(jì)入施工成本。 當(dāng)總承包企業(yè)代發(fā)專業(yè)分包方發(fā)包的勞務(wù)分包單位民工工資時(shí)，會(huì)計(jì)處理類似，但需要考慮到專業(yè)分包方和勞務(wù)分包單位之間的關(guān)系。 分包單位會(huì)計(jì)處理 計(jì)提工資時(shí)，借記“工程施工——人工費(fèi)”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)工資）”、“應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等社保（單位承擔(dān)部分）”。 扣除個(gè)人承擔(dān)的社保、個(gè)稅等時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)工資）”，貸記“其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”、“應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資（實(shí)發(fā)工資）”。 提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資后，借記“應(yīng)收賬款——總包代發(fā)農(nóng)民工工資（實(shí)發(fā)工資）”，貸記“工程結(jié)算”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。 勞務(wù)公司與建筑企業(yè)總承包方進(jìn)行勞務(wù)結(jié)算收入的會(huì)計(jì)核算和憑證管理。 借記“銀行存款——收到總承包方支付的部分勞務(wù)款”、“應(yīng)付職工薪酬——通過總包農(nóng)民工工資專戶代付農(nóng)民工工資”、“應(yīng)收賬款（建筑分包合同中約定拖欠的部分勞務(wù)款到工程最后驗(yàn)收合格后再進(jìn)行支付）”，貸記“合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算【（勞務(wù)公司與建筑總承包方結(jié)算的工程勞務(wù)款÷（1+3%）】”。 以上就是勞務(wù)公司由總包代發(fā)農(nóng)民工工資的詳細(xì)財(cái)務(wù)處理流程。需要注意的是，這些處理方式僅供參考，具體操作還需根據(jù)實(shí)際情況和最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整。 勞務(wù)公司代發(fā)農(nóng)民工工資年終財(cái)務(wù)處理: 一、按預(yù)收賬款處理 借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算收入，或合同結(jié)算(工程結(jié)算)-價(jià)款結(jié)算。 二、由總包代為支付的農(nóng)民工工資: 借:工程施工-合同成本一分包合同款-XXX單位農(nóng)民工資 貸：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 、 |
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