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“應付職工薪酬”比以前我們使用的“應付工資”的使用范圍更廣，是單位應付給職工和為職工所支付的各種薪酬，包括基本工資、獎金、津貼補貼、績效、離退休金、社會保險費、住房公積金等，而不單單指工資性收入。記住反映的是單位義務，代扣個人的社保等款項不是應付職工薪酬的核算內容，它們通過其他應付款去過渡，不要混淆單位和個人的概念。 實行國庫集中支付以前，個個做這種會計分錄得心應手，可是實行以后，特別是財政統發(fā)工資以后，老革命碰上新問題，很多人就不會做了，主要涉及：計提的問題、代扣款項的問題，那下面我就專題講解不同模式下的解決方案： 1計提的問題 這其實是偽命題，根本不存在爭議，會計制度都明確了必須進行計提，便于準確和完整統計職工收入，體現單位拖欠職工薪酬的情況。你不要以為吃皇糧就沒有這種情況，有些差撥、自收自支事業(yè)單位確實存在拖欠工資和社保等費用現象，沒準哪天下崗分流了，這些拖欠費用是享受優(yōu)先償還的，但改制時講究依據的，掛在賬上是鐵板釘釘，道理講明白了，你還糾結計提不計提嗎？ 計提分錄： 借：經費（事業(yè))支出）－財政撥款（補助）支出－工資福利支出（對個人和家庭的補助支出）－基本工資（津貼補貼、獎金、績效工資、離休費、退休費、社會保障繳費、住房公積金等） 貸：應付職工薪酬－工資（離退休費） －地方（部門）津貼補貼 －其他個人收入 －社會保險費 －住房公積金  根據財庫[2006]48號文《關于印發(fā)行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法的通知》的注釋： 工資是指行政單位按國家統一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金，事業(yè)單位按國家統一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級工資、績效工資，以及經國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。離退休費是指按國家統一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。 地方（部門）津貼補貼是指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。 其他個人收入是指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入等。 社會保險費包括基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險等。記?。簡挝怀袚糠?/span>。 2發(fā)放工資 除少許地方外，基本上公職人員都納入工資統發(fā)的范圍，由財政每月定期發(fā)放。 發(fā)放分錄: 借：應付職工薪酬-工資（離退休費） －地方（部門）津貼補貼 －其他個人收入 貸：財政撥款（補助）收入－基本支出－人員經費 繳交社保等分錄： 借：應付職工薪酬-社會保險費 －住房公積金 貸：財政撥款（補助）收入－基本支出－人員經費 這是比較完整的應發(fā)和應付薪酬的核算，但涉及到代扣款項，以前在單位自行發(fā)放，直接在工資表上扣除下來，按實發(fā)工資發(fā)放核算就是，但現在由財政代扣，又如何核算這部分款項呢？ 3代扣個人款項的核算
憑財政提供的代扣代繳單據，因為單位未發(fā)生資金收支，所以要通過科目過渡。 借：其他應收款-支付中心代扣款 貸：其他應付款-個人養(yǎng)老金、醫(yī)保費、住房公積金等 應繳稅費－應繳個人所得稅 憑各社保部門的收據 借：其他應付款-個人養(yǎng)老金、醫(yī)保費、住房公積金等 應繳稅費－應繳個人所得稅 貸：其他應收款-支付中心代扣款 第二種：財政部門將代扣款項退回到單位，由單位自行繳納。 憑銀行回單 借：銀行存款 貸：其他應付款-個人養(yǎng)老金、醫(yī)保費、住房公積金等 應繳稅費－應繳個人所得稅 憑各部門的收據、繳稅憑證和轉賬憑證 借：其他應付款- 個人養(yǎng)老金、醫(yī)保費、住房公積金等 應繳稅費－應繳個人所得稅 貸：銀行存款 第三種：財政部門將代扣款項退回到零余額賬戶，由單位自行繳納。 憑零余額賬戶銀行回單 借：零余額賬戶用款額度-往來款 貸：其他應付款-個人養(yǎng)老金、醫(yī)保費、住房公積金等 應繳稅費－應繳個人所得稅 憑各社會部門的收據和授權支付憑證 借：其他應付款-個人養(yǎng)老金、醫(yī)保費、住房公積金等 應繳稅費－應繳個人所得稅 貸：零余額賬戶用款額度－往來款  這樣是不是一目了然，各種關系都理的一清二楚，最重要的是你的財政撥款（補助）收入是與支出同步的，你還需要糾結嗎？——小編 |
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第一種
