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政府會計實務丨工資統(tǒng)發(fā)的平行記賬業(yè)務舉例

 逍遙302 2019-12-06

我們力求以最簡潔的方式,為大家講解政府會計。

工資統(tǒng)發(fā)的平行記賬業(yè)務舉例

一、收到財政直接支付發(fā)工資單據(jù)一張金額10000元(應發(fā)金額),如何做分錄?財務會計和預算會計都要做嗎?要不要計提?

二、統(tǒng)發(fā)工資發(fā)放過程:

1、財政直接支付經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶發(fā)到個人工資卡8000元;

2、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把個人社保費700元轉到本單位的基本戶;

3、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把所得稅50元轉到本單位的基本戶;

4、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把個人部分公積金1250元轉到公積金賬戶。

如何進行會計核算?財務會計和預算會計都要做嗎?要不要計提?

收到的單據(jù)有:

1、打發(fā)工資賬戶打印的工資單1張(內(nèi)容是應發(fā)10000元,實發(fā)工資8000元);

2、代扣個人部分費用明細單1張(自己造的代扣表,代扣個人社保費700元,代扣個人所得稅50元,代扣個人公積金1250元);

3、本單位的基本戶收到代扣個人部分社保費及個人共750元的回單1張。

三、繳社保費1600元(單位900元、個人700元)時應該怎樣做分錄?我們是本單位的基本戶來繳社保費的。所以把零余額賬戶的錢900元轉到基本戶用來繳單位部分社保。如何做分錄。

四、繳公積金時應該怎樣做分錄?單位用零余額賬戶的錢轉公積金賬戶繳單位部分,個人繳納部分已經(jīng)由財政代繳,分錄應該怎樣做。

這是網(wǎng)友發(fā)來的一個真實案例,看到上面的案例真實的感覺就像考試答題一樣,行政事業(yè)單位一個發(fā)工資業(yè)務竟然這樣復雜,讓我們廣大的會計人員情何以堪,但這只是紛繁會計業(yè)務中一角,真不是幾句話能一言盡之的事情。做好行政事業(yè)單位會計工作也真是不易,唯有不斷學習才能勝任。

一、收到直接支付工資單據(jù)如何進行核算?

財務會計

借:應付職工薪酬——應發(fā)數(shù)

    貸:財政撥款收入 10 000

預算會計

借:事業(yè)支出 10 000

貸:財政撥款預算收入 10 000

從上看只有回單是做不了賬的,因為沒有工資單明細,就相當于沒有發(fā)票一樣。

但給出了一個信息:

統(tǒng)發(fā)工資按應發(fā)數(shù)確認。

如果是應發(fā)數(shù)的幾點考慮:

1、個人代扣的款項是否都留在了財政

2、是否在分錄上體現(xiàn)個人的代扣款項

3、個人的代扣款項是如何上繳的,跟單位還是否有關系

4、單位負擔的款項是如何上繳的,是款項撥到單位(基本戶還是零余額戶),還是直撥。

以上的核心點是關注資金流向,根據(jù)資金流向確定具體科目,什么時候確認收入和支出,什么可以平行記賬,什么不能平行記賬。

二、基于上述的案例,總結出如下的信息

根據(jù)案例得出下列信息:

1、社保費轉到單位基本戶,則意味著因發(fā)放環(huán)節(jié)是應發(fā)數(shù),即在發(fā)放環(huán)節(jié)全額確認支出,個人社保費再轉入單位基本戶后,就不屬于納入單位預算管理的資金,預算會計不記賬,為與應付職工薪酬區(qū)分,將其列入其他應付款,稅金也是同樣道理。

2、個稅轉到基本戶。

3、個人住房公積金直接轉到公積金中心

4、社保由單位零余額戶轉基本戶再轉出

5、住房公積金單位負擔由零余額轉出

具體分錄如下:

(一)計提每月工資

財務會計:

借:業(yè)務活動費用 10 000

單位管理費用

貸:應付職工薪酬—基本工資

        應付職工薪酬—津貼補貼

        應付職工薪酬—績效工資         

        應付職工薪酬—其他

借:應付職工薪酬—基本工資      2000

貸:應付職工薪酬—社保費(個人)      700

    應付職工薪酬—住房公積金(個人) 1250

    應交稅金—個人所得稅               50

預算會計:不做賬

有些單位對個人代扣款項沒有進行反映,但個人建議應進行全部反映,否則工資表上的代扣數(shù)據(jù)反映不全面。

(二)每月財政發(fā)放工資

財務會計

借:應付職工薪酬—基本工資A-2000

應付職工薪酬—津貼補貼

應付職工薪酬—績效工資

應付職工薪酬—其他

應付職工薪酬—住房公積金(個人)1250

應付職工薪酬—社保費(個人)     700

應交稅金—個人所得稅              50

貸:財政撥款收入 10 000

預算會計:

借:事業(yè)支出—基本工資 10 000

貸:財政撥款收入   10 000

(三)個人扣款轉入

財務會計:

借:銀行存款           750

貸:其他應付款—社保          700

    其他應付款—應交個人所得稅  50

預算會計:不做賬

(四)計提社保、醫(yī)保等單位負擔部分

借:業(yè)務活動費用                         2150

    單位管理費用(事業(yè))

貸:應付職工薪酬—社保(單位)        900

    應付職工薪酬—住房公積金(單位) 1250

(五)單位承擔公積金、社保部分轉入單位零余額

財務會計:

借:零余額賬戶用款額度  2150

貸:財政撥款收入    2150

預算會計:

借:零余額賬戶用款額度       2150

貸:財政撥款預算收入     2150

(六)繳納社保

財務會計:

借:銀行存款—基本戶          900

貸:零余額賬戶用款額度    900

借:其他應付款—社保(個人)  700

應付職工薪酬—社保(單位)900

貸:銀行存款             1600

預算會計:

借:資金結存—貨幣資金               900

貸:資金結存—零余額賬戶用款額度 900

借:事業(yè)支出—社會保險費     900

貸:資金結存—貨幣資金   900

個人部分,不納入預算管理,預算會計不記賬。

(七)繳納住房公積金

財務會計:

借:應付職工薪酬—住房公積金(單位) 1250

貸:零余額賬戶用款額度           1250

預算會計:

借:事業(yè)支出—住房公積金             1250

貸:資金結存—零余額賬戶用款額度 1250

總結:

在計提工資環(huán)節(jié)直接可以(自選)

借:業(yè)務活動費用               10 000

貸:應付職工薪酬—基本工資 A-2000

    應付職工薪酬—津貼補貼

    應付職工薪酬—績效工資

    應付職工薪酬—其他

    應付職工薪酬—社保費(個人)     700

    應付職工薪酬—住房公積金(個人)1250

    應交稅金—個人所得稅              50

或者將單位負擔部分也進行計提

借:業(yè)務活動費用 10 000 2150

貸:應付職工薪酬—基本工資 A-2000

    應付職工薪酬—津貼補貼

    應付職工薪酬—績效工資

    應付職工薪酬—其他

    應付職工薪酬—社保費(個人)      700

    應付職工薪酬—社保費(單位)      900

    應付職工薪酬—住房公積金(單位) 1250

6、繳納社保

財務會計:

借:銀行存款—基本戶         900

    貸:零余額賬戶用款額度   900

借:其他應付款—社保(個人) 700

應付職工薪酬—社保(單位)900

貸:銀行存款   1600

預算會計:

借:資金結存—貨幣資金               900

貸:資金結存—零余額賬戶用款額度 900

借:事業(yè)支出—社會保險費             900

貸:資金結存—貨幣資金           900

在此環(huán)節(jié):預算會計可以直接這樣做:

借:事業(yè)支出—社會保險費 900

貸:資金結存—零余額賬戶用款額度 900

這樣做避免了跨年繳費的問題,直接記支出。

個人觀點,僅供參考

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