我們力求以最簡潔的方式,為大家講解政府會計。 工資統(tǒng)發(fā)的平行記賬業(yè)務舉例 一、收到財政直接支付發(fā)工資單據(jù)一張金額10000元(應發(fā)金額),如何做分錄?財務會計和預算會計都要做嗎?要不要計提? 二、統(tǒng)發(fā)工資發(fā)放過程: 1、財政直接支付經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶發(fā)到個人工資卡8000元; 2、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把個人社保費700元轉到本單位的基本戶; 3、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把所得稅50元轉到本單位的基本戶; 4、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把個人部分公積金1250元轉到公積金賬戶。 如何進行會計核算?財務會計和預算會計都要做嗎?要不要計提? 收到的單據(jù)有: 1、打發(fā)工資賬戶打印的工資單1張(內(nèi)容是應發(fā)10000元,實發(fā)工資8000元); 2、代扣個人部分費用明細單1張(自己造的代扣表,代扣個人社保費700元,代扣個人所得稅50元,代扣個人公積金1250元); 3、本單位的基本戶收到代扣個人部分社保費及個人共750元的回單1張。 三、繳社保費1600元(單位900元、個人700元)時應該怎樣做分錄?我們是本單位的基本戶來繳社保費的。所以把零余額賬戶的錢900元轉到基本戶用來繳單位部分社保。如何做分錄。 四、繳公積金時應該怎樣做分錄?單位用零余額賬戶的錢轉公積金賬戶繳單位部分,個人繳納部分已經(jīng)由財政代繳,分錄應該怎樣做。 這是網(wǎng)友發(fā)來的一個真實案例,看到上面的案例真實的感覺就像考試答題一樣,行政事業(yè)單位一個發(fā)工資業(yè)務竟然這樣復雜,讓我們廣大的會計人員情何以堪,但這只是紛繁會計業(yè)務中一角,真不是幾句話能一言盡之的事情。做好行政事業(yè)單位會計工作也真是不易,唯有不斷學習才能勝任。 一、收到直接支付工資單據(jù)如何進行核算? 財務會計 借:應付職工薪酬——應發(fā)數(shù) 貸:財政撥款收入 10 000 預算會計 借:事業(yè)支出 10 000 貸:財政撥款預算收入 10 000 從上看只有回單是做不了賬的,因為沒有工資單明細,就相當于沒有發(fā)票一樣。 但給出了一個信息: 統(tǒng)發(fā)工資按應發(fā)數(shù)確認。 如果是應發(fā)數(shù)的幾點考慮: 1、個人代扣的款項是否都留在了財政 2、是否在分錄上體現(xiàn)個人的代扣款項 3、個人的代扣款項是如何上繳的,跟單位還是否有關系 4、單位負擔的款項是如何上繳的,是款項撥到單位(基本戶還是零余額戶),還是直撥。 以上的核心點是關注資金流向,根據(jù)資金流向確定具體科目,什么時候確認收入和支出,什么可以平行記賬,什么不能平行記賬。 二、基于上述的案例,總結出如下的信息 根據(jù)案例得出下列信息: 1、社保費轉到單位基本戶,則意味著因發(fā)放環(huán)節(jié)是應發(fā)數(shù),即在發(fā)放環(huán)節(jié)全額確認支出,個人社保費再轉入單位基本戶后,就不屬于納入單位預算管理的資金,預算會計不記賬,為與應付職工薪酬區(qū)分,將其列入其他應付款,稅金也是同樣道理。 2、個稅轉到基本戶。 3、個人住房公積金直接轉到公積金中心 4、社保由單位零余額戶轉基本戶再轉出 5、住房公積金單位負擔由零余額轉出 具體分錄如下: (一)計提每月工資 財務會計: 借:業(yè)務活動費用 10 000 單位管理費用 貸:應付職工薪酬—基本工資 應付職工薪酬—津貼補貼 應付職工薪酬—績效工資 應付職工薪酬—其他 借:應付職工薪酬—基本工資 2000 貸:應付職工薪酬—社保費(個人) 700 應付職工薪酬—住房公積金(個人) 1250 應交稅金—個人所得稅 50 預算會計:不做賬 有些單位對個人代扣款項沒有進行反映,但個人建議應進行全部反映,否則工資表上的代扣數(shù)據(jù)反映不全面。 (二)每月財政發(fā)放工資 財務會計 借:應付職工薪酬—基本工資A-2000 應付職工薪酬—津貼補貼 應付職工薪酬—績效工資 應付職工薪酬—其他 應付職工薪酬—住房公積金(個人)1250 應付職工薪酬—社保費(個人) 700 應交稅金—個人所得稅 50 貸:財政撥款收入 10 000 預算會計: 借:事業(yè)支出—基本工資 10 000 貸:財政撥款收入 10 000 (三)個人扣款轉入 財務會計: 借:銀行存款 750 貸:其他應付款—社保 700 其他應付款—應交個人所得稅 50 預算會計:不做賬 (四)計提社保、醫(yī)保等單位負擔部分 借:業(yè)務活動費用 2150 單位管理費用(事業(yè)) 貸:應付職工薪酬—社保(單位) 900 應付職工薪酬—住房公積金(單位) 1250 (五)單位承擔公積金、社保部分轉入單位零余額 財務會計: 借:零余額賬戶用款額度 2150 貸:財政撥款收入 2150 預算會計: 借:零余額賬戶用款額度 2150 貸:財政撥款預算收入 2150 (六)繳納社保 財務會計: 借:銀行存款—基本戶 900 貸:零余額賬戶用款額度 900 借:其他應付款—社保(個人) 700 應付職工薪酬—社保(單位)900 貸:銀行存款 1600 預算會計: 借:資金結存—貨幣資金 900 貸:資金結存—零余額賬戶用款額度 900 借:事業(yè)支出—社會保險費 900 貸:資金結存—貨幣資金 900 個人部分,不納入預算管理,預算會計不記賬。 (七)繳納住房公積金 財務會計: 借:應付職工薪酬—住房公積金(單位) 1250 貸:零余額賬戶用款額度 1250 預算會計: 借:事業(yè)支出—住房公積金 1250 貸:資金結存—零余額賬戶用款額度 1250 總結: 在計提工資環(huán)節(jié)直接可以(自選) 借:業(yè)務活動費用 10 000 貸:應付職工薪酬—基本工資 A-2000 應付職工薪酬—津貼補貼 應付職工薪酬—績效工資 應付職工薪酬—其他 應付職工薪酬—社保費(個人) 700 應付職工薪酬—住房公積金(個人)1250 應交稅金—個人所得稅 50 或者將單位負擔部分也進行計提 借:業(yè)務活動費用 10 000 2150 貸:應付職工薪酬—基本工資 A-2000 應付職工薪酬—津貼補貼 應付職工薪酬—績效工資 應付職工薪酬—其他 應付職工薪酬—社保費(個人) 700 應付職工薪酬—社保費(單位) 900 應付職工薪酬—住房公積金(單位) 1250 在6、繳納社保 財務會計: 借:銀行存款—基本戶 900 貸:零余額賬戶用款額度 900 借:其他應付款—社保(個人) 700 應付職工薪酬—社保(單位)900 貸:銀行存款 1600 預算會計: 借:資金結存—貨幣資金 900 貸:資金結存—零余額賬戶用款額度 900 借:事業(yè)支出—社會保險費 900 貸:資金結存—貨幣資金 900 在此環(huán)節(jié):預算會計可以直接這樣做: 借:事業(yè)支出—社會保險費 900 貸:資金結存—零余額賬戶用款額度 900 這樣做避免了跨年繳費的問題,直接記支出。 個人觀點,僅供參考 新書推薦丨《政府會計實務及案例分析》 |
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