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應付職工薪酬、社保的賬務處理!

 星海經(jīng) 2022-06-15 發(fā)布于福建

應付職工薪酬核算范圍


職工的薪酬包括下列內(nèi)容:

1.職工工資,獎金,津貼和補貼。

2.職工福利、社會保險、住房公積金。

3.以股份為基礎的薪酬。

4.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

5.辭退福利。

6.其他方式的職工薪酬。

7.個人所得稅。(涵蓋在工資內(nèi),如工資為稅后,依然需要將個稅加入職工薪酬)


2022個稅計算方法


應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=年度收入額-準予扣除額

準予扣除額=基本扣除費用60000元+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除

年度收入額=應發(fā)工資- 社保 - 公積金

應納稅額年度計算

1.年度不超過36000元的稅率為:3%   速算扣除數(shù):0

2.超過36000-144000元的部分稅率為:10%   速算扣除數(shù):2520

3.超過144000-300000元的部分稅率為:20%   速算扣除數(shù):16920

4.超過300000-420000元的部分稅率為:25%    速算扣除數(shù):31920

5.超過420000-660000元的部分稅率為:30%     速算扣除數(shù):52920

6.超過660000-960000元的部分稅率為:35%     速算扣除數(shù):85920

7.超過960000元的稅率為:45%   速算扣除數(shù):181920

換算成月的綜合所得稅率表

1.不超過3000元的稅率為:3%  速算扣除數(shù):0

2. 超過3000元至12000元的部分稅率為:10%      速算扣除數(shù):210

3. 超過12000元至25000元的部分稅率為:20%    速算扣除數(shù):1410

4. 超過25000元至35000元的部分稅率為:25%    速算扣除數(shù):2660

5.超過35000元至55000元的部分稅率為:30%     速算扣除數(shù):4410

6.超過55000元至80000元的部分稅率為:35%     速算扣除數(shù):7160

7.超過80000元的部分稅率為:45%                   速算扣除數(shù):15160


職工薪酬分錄


 一、一般設置的明細科目

應付職工薪酬明細科目的設置可以根據(jù)公司情況,按照使用方便原則來設置。應付職工薪酬明細科目一般包含:“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”、“辭退福利”等。

二、核算原則

1. 一切用于職工的開支都屬于應付職工薪酬核算范圍。

2.社保、公積金無論個人承擔還是公司承擔都屬于應付職工薪酬核算范圍。

3.社保與公積金屬于非納稅項,計算個稅時應提前扣除。

4.職工福利、津貼、非貨幣性福利、辭退福利都是個稅應稅項目,公司需要大叫代扣。

5.殘疾人就業(yè)保障金不屬于職工薪酬核算范圍,直接計入管理費用即可。

6.應付職工薪酬按部門歸集,辦公室崗位歸集管理費用;銷售部分歸入“銷售費用”;車間工人歸入“生產(chǎn)成本”;輔助生產(chǎn)工人歸入“制造費用”;研究人員歸入“研發(fā)費用”;施工人員歸入“在建工程”。

三、分錄

1.計提工資時

借:管理費用/銷售費用/制造費用/在建工程等(根據(jù)員工崗位計提)

  貸:應付職工薪酬——基本工資

2.計提社保(企業(yè)部分,即企業(yè)自己承擔的部分)

借:管理費用(同上,為方便處理一下全部使用管理費用)

  貸:應付職工薪酬——社保(企業(yè))

3.計提公積金

借:管理費用--住房公積金(單位部分)

  貸:應付職工薪酬--住房公積金(單位部分)

4.計提帶薪缺勤

非累積性帶薪缺勤

借:管理費用

  貸:應付職工薪酬——帶薪缺勤

累積帶薪缺勤計提(權利發(fā)生時)

借:管理費用

  貸:應付職工薪酬——累積帶薪缺勤

結轉

借:應付職工薪酬——累積帶薪缺勤

   貸:其他應付款——XX年休假等

累積帶薪缺勤發(fā)生時,直接在工資發(fā)放環(huán)節(jié)補

借:其他應付款——XX年休假(與當月工資合并計提個稅)

   貸:銀行存款

 實操案例 


【例1】員工工資10000元,扣社保1023元,公積金1200元,個稅83.31元,實發(fā)7693.69元員工遲到扣款100元,月底統(tǒng)一購買辦公室零食。則稅前工資10000元,扣社保1023元,公積金1200元,個稅83.31元,扣款100,實發(fā)7593.69元。

借:管理費用-工資 10000

   貸:應付職工薪酬-工資 10000

借:應付職工薪酬-工資 10000

   貸:其他應付款-社保 1023

   貸:其他應付款-住房公積金 1200

   貸:應交稅費-個人所得稅 83.31

   貸:其他應付款-遲到扣款 100

   貸:銀行存款 7593.69

【例2】員工工資10000元,扣社保1023元,公積金1200元,個稅83.31元,扣房租1000元,實發(fā)6693.69元

借:管理費用-工資 10000

   貸:應付職工薪酬-工資 10000

借:應付職工薪酬-工資 10000

   貸:其他應付款-社保 1023                 

   貸:其他應付款-住房公積金 1200          

   貸:應交稅費-個人所得稅 83.31

   貸:其他應付款-代扣房租 1000

   貸:銀行存款 6693.6

 借:管理費用-福利費 -1000

   貸:其他應付款-房租 -1000

工資的賬務處理-社保公積金全部由公司負擔

【例3】員工工資10000元,個人負擔的社保1023元和公積金1200元由公司承擔,個稅150元,實發(fā)9850元。將社保和公積金2223元先加到工資中,再扣回,員工到手工資不變。

借:管理費用-工資 12223

   貸:應付職工薪酬-工資 12223

借:應付職工薪酬-工資 12223

   貸:其他應付款-社保 1023

   貸:其他應付款-住房公積金 1200

   貸:應交稅費-個人所得稅 150

   貸:銀行存款 9850

圖片來源:會計分錄

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