讓投資不再難系列課（13）--- 稅收

仇寶廷圖書館 2020-07-17

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我們將企業(yè)需要繳納的稅收分為三個層級。

1、價外稅；

2、基于收入的稅收（價內(nèi)稅）；

3、基于利潤的稅收；

A、價外稅是指稅款不包括在商品價格內(nèi)的稅，也就是企業(yè)營業(yè)收入之外的稅。典型的價外稅就是增值稅。例如一個產(chǎn)品賣1000元，那么企業(yè)對應的收入為1000/1.13 = 855元，其中145元為增值稅（這里13%的增值稅是以普通制造業(yè)為例說明的，不是所以行業(yè)的增值稅都是13%）。增值稅其實是消費者繳納的稅，和企業(yè)無關。但是卻包括在企業(yè)給消費者的售價中。相當于企業(yè)替稅務機關先行從消費者處征收了增值稅。最后要繳納給稅務局。這里大家要注意，增值稅是消費者繳納的稅，不是企業(yè)繳納的。企業(yè)只是代征而已。企業(yè)的營業(yè)收入是不包括增值稅的。

因為代征的原因，明明是價外稅，給人一種價內(nèi)稅的感覺。

B、基于收入的稅收

這部分稅收是計算到企業(yè)營業(yè)總成本中的稅收。

下面是茅臺的2019年年報，我們參考一下。

這部分稅收包括消費稅、城市維護建設稅、教育附加稅、地方教育附加稅等。下面是具體的納稅稅率及納稅依據(jù)。

這里我們特別說明一下兩個地方：消費稅和應納流轉稅額。

消費稅：

白酒企業(yè)的銷售稅按照從量加從價兩個方面去征收。包括0.5元/500g的從量稅，和20%的制造企業(yè)出廠價的從價稅。為什么這里強調(diào)說針對制造企業(yè)征收的？因為一些大公司，既有制造工廠，也有銷售公司。這種稅是針對制造工廠對外出貨價征收的。為了防止制造企業(yè)以非常低的價格將酒賣給自己的銷售公司，稅務部門在征收從價消費稅時，一般按照銷售公司售價的60%來征收。

應納流轉稅額：這個一般是增值稅和消費稅之和。

有了這些基本的概念后，我們就可以自己算出茅臺應該繳納的各種稅收了。

C、基于利潤的稅收