 關于小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，一共發(fā)布了四則通知， 財政部稅務總局 關于實施小微企業(yè)普惠性稅收、減免政策的通知（財稅〔2019〕13號) 國家稅務總局 關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告 （國家稅務總局公告2019年第2號） 國家稅務總局 關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2019年第4號） 國家稅務總局 關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告(國家稅務總局公告2019年第5號 ) 下面由小編帶領大家來好好的分析一下這四則通告。
變化一：本次將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準從月銷售額3萬提高至月銷售額10萬元，免稅政策受益面大幅擴大，更大激發(fā)市場活力。   變化二：享受方式由分別享受變?yōu)楹嫌嬒硎堋?/p>  變化三：銷售額判定由差額前到差額后，更多差額征收納稅人可享受優(yōu)惠。  變化四：可以選擇按月或按季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。  變化五：一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人政策延期 
預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。 若選擇按月為納稅期限，且在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款；否則就要預繳稅款。 若選擇按季為納稅期限，且在預繳地實現(xiàn)的當季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款；否則就需要預繳稅款。
例一、銷售貨物及勞務的增值稅小規(guī)模納稅人如何申報？ 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月申報。2019年1月份銷售商品取得含稅收入10.3萬元，開具普通發(fā)票。 業(yè)務分析：納稅人取得不含稅收入為10.3÷1.03=10萬元，未超過免稅標準，免征增值稅。 報表填寫：銷售貨物開具普通發(fā)票相應收入應填寫主表“貨物及勞務”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。  例二、銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人如何申報？ 某餐廳為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月申報。2019年1月份提供餐飲服務取得含稅收入10.3萬元，開具增值稅普通發(fā)票。 業(yè)務分析：納稅人取得不含稅收入為10.3÷1.03=10萬元，未超過免稅標準，免征增值稅。 報表填寫：提供餐飲服務開具普通發(fā)票相應收入應填寫主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。 例三、混業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模納稅人如何申報？ 例四、代開或自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人如何申報？ 例五、差額征稅的小規(guī)模納稅人如何申報？ 例六、有其他政策性免稅項目的小規(guī)模納稅人如何申報？ 例七、有銷售不動產(chǎn)業(yè)務的小規(guī)模納稅人如何申報？
關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 財稅〔2019〕13號 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度加大 此次出臺的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策： 1、放寬的小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)的覆蓋面。 2、引入超額累進計算方法，加大了企業(yè)所得稅關稅優(yōu)惠力度。 引入超額累進計算方法
小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳，預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標按照： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。 計算截至本期申報所屬期末的季度平均值； 年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)的所得稅減免政策。此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減；抵減不完的，可在匯算清繳里退稅款。 想要學習更多稅務方面的知識，評論轉發(fā)收藏本文，然后私信小編回復“稅務”，即可領?。?/p> |
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