2019年起,稅收優(yōu)惠一波又一波襲來,納稅人不斷收到國家的減稅降費(fèi)紅包,以本輪小微普惠性優(yōu)惠政策為典型代表,涉及八稅二費(fèi)。日常的工作中,小編發(fā)現(xiàn),紅包雖好,但好多小伙伴在這場優(yōu)惠的紅包雨中凌亂了,稅種優(yōu)惠范圍如此之廣,優(yōu)惠力度如此之大,哪些可以疊加享受,優(yōu)惠比例如何?適用主體又是誰?知否?知否? 下面,小編帶你一起梳理一下本輪八稅二費(fèi)普惠稅收優(yōu)惠在哪里,有圖有真相。 【政策依據(jù)】 1. 《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)) 2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)) 3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)) 4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)) 5. 《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于免收增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(稅總貨便函〔2019〕17號(hào)) 6. 各省依據(jù)(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))文件制定的關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)地方稅費(fèi)征收的通知。 【政策內(nèi)容】 增值稅: 1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。 2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。 3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。 4.其他個(gè)人,采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅。 5.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。 7. 小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。 8.對2018年各月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期,下同)銷售額均未超過10萬元以及各季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期,下同)銷售額未超過30萬元的小規(guī)模納稅人,增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)單位2019年暫不收取服務(wù)費(fèi),在《國家稅務(wù)總局 貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于免收增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(稅總貨便函〔2019〕17號(hào))發(fā)文前已經(jīng)收取的,服務(wù)單位要予以退還。如果小規(guī)模納稅人在2019年向服務(wù)單位繳納服務(wù)費(fèi)后的12個(gè)月或者4季度銷售額均未超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn),可以向服務(wù)單位申請退還服務(wù)費(fèi)。 企業(yè)所得稅: 1.自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。 2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。 4.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。 地方六稅二費(fèi):可與其他優(yōu)惠疊加享受 1.自2019年1月1日起至2021年12月31日止,增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。 來源:中稅答疑 享受“六稅兩費(fèi)”減征優(yōu)惠,五大要點(diǎn)一定要get√按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。小編提醒大家,享受六個(gè)地方稅種和兩項(xiàng)附加費(fèi)的減征優(yōu)惠,要把握以下五大要點(diǎn),具體都有啥,戳視頻學(xué)習(xí) ↓ 紅利疊加充分享 增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受六稅兩費(fèi)相關(guān)優(yōu)惠政策的 可疊加享受減征的優(yōu)惠政策 享受時(shí)間要具體 增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的 當(dāng)月就可享受 增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的 從生效日起就不再享受 方便措施跟著來 申報(bào)勾選即享受優(yōu)惠 不需要提交額外資料 稅務(wù)機(jī)關(guān)自動(dòng)計(jì)算 確認(rèn)后即可享受 紅利獲取可追溯 符合條件沒有及時(shí)申報(bào)享受優(yōu)惠的納稅人 可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請六稅兩費(fèi)的退稅 征管系統(tǒng)再優(yōu)化 信息推送、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表 提高政策落實(shí)精準(zhǔn)性、便利性 切實(shí)降低企業(yè)負(fù)擔(dān) 來源:國家稅務(wù)總局 |
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