4.預(yù)算績(jī)效目標(biāo)缺失項(xiàng)目預(yù)算未設(shè)定可量化績(jī)效指標(biāo)（條例第九條）。5.預(yù)算調(diào)整不規(guī)范年度預(yù)算執(zhí)行中違規(guī)追加預(yù)算，未履行審批程序（條例第九條）。18.未使用公務(wù)卡結(jié)算接待費(fèi)未通過(guò)公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬支付（條例第十二條）。六、政府采購(gòu)（15 條）1.未編采購(gòu)預(yù)算應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算的項(xiàng)目未編列（條例第十三條）。8.未使用公務(wù)卡結(jié)算境外費(fèi)用未通過(guò)公務(wù)卡支付（條例第十二條）。13.未開(kāi)展政策培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員未參加條例專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)（條例第四條）。

【CPA業(yè)務(wù)探討】GP持有極小比例的投資，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。問(wèn)題：GP持有極小比例的投資，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？公司設(shè)立的目的是為了控制合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，以及合伙企業(yè)投資的企業(yè)的運(yùn)營(yíng)（合伙企業(yè)有控制權(quán)）。視野版主chenyiwei:理論上GP是參與財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的，因此對(duì)合伙企業(yè)應(yīng)具有重大影響，相應(yīng)地理論上應(yīng)比照對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按權(quán)益法核算，列報(bào)為其他非流動(dòng)資產(chǎn)（因?yàn)橥顿Y標(biāo)的不是公司制企業(yè)的股權(quán)）。

關(guān)于貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)貼現(xiàn)息的處理，目前查到《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南匯編2024》中認(rèn)為“(2)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，符合終止確認(rèn)條件的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目;不符合終止確認(rèn)條件的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”等科目。

【CPA業(yè)務(wù)探討】使用范圍受限但仍作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的列示的情況包括哪些內(nèi)容。中審眾環(huán)研究2020問(wèn)題5-2-6（房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售監(jiān)管資金是否屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物）提到在財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”中，應(yīng)將這部分預(yù)售資金作為“其中：母公司或集團(tuán)內(nèi)子公司使用受限制的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物”予以披露，為什么不是作為“使用范圍受限但仍作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物列示的情況”披露呢？

普華永道解析財(cái)政部新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)答。版權(quán)聲明。會(huì)計(jì)雅苑-會(huì)計(jì)審計(jì)資訊平臺(tái)。本文來(lái)自普華永道，由會(huì)計(jì)雅苑收集整理，如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源。

本問(wèn)題中的甲公司已經(jīng)按照無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》等規(guī)定，判斷當(dāng)期研發(fā)支出不滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)的確認(rèn)條件，將研發(fā)支出（包括研發(fā)樣機(jī)的相關(guān)支出）全部作費(fèi)用化處理，并計(jì)入了當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用，不應(yīng)在以后期間簽訂銷(xiāo)售合同或者銷(xiāo)售研發(fā)樣機(jī)時(shí)，將以前期間已費(fèi)用化的研發(fā)樣機(jī)支出金額從本期研發(fā)費(fèi)用中沖回后再轉(zhuǎn)入存貨或營(yíng)業(yè)成本等。2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中銷(xiāo)售貨物消耗的材料在一定情況下應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用。

【CPA業(yè)務(wù)探討】商業(yè)保理公司計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和保理業(yè)務(wù)如何列報(bào)。問(wèn)題：商業(yè)保理公司計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和保理業(yè)務(wù)如何列報(bào)？根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)保理公司監(jiān)督管理的通知》的規(guī)定，商業(yè)保理公司計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不得低于融資保理業(yè)務(wù)期末余額1%被審計(jì)單位A為一家取得商業(yè)保理牌照的商業(yè)保理公司，現(xiàn)需要按規(guī)定計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。A公司不屬于金融企業(yè)，是否能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金列報(bào)在報(bào)表 △一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 項(xiàng)目？

【案例】土地拆遷補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)處理。問(wèn)題 1【土地拆遷補(bǔ)償款相關(guān)會(huì)計(jì)處理】：土地拆遷補(bǔ)償款應(yīng)作為政府補(bǔ)助還是資產(chǎn)處置收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？A 公司土地拆遷補(bǔ)償款應(yīng)作為政府補(bǔ)助還是資產(chǎn)處置的對(duì)價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)在 20X2 年政府將土地收儲(chǔ)時(shí)還是在 20X3補(bǔ)償金額確定后予以確認(rèn)？否則，對(duì)于按照市場(chǎng)公允價(jià)格進(jìn)行搬遷補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，作為資產(chǎn)處置收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

結(jié)構(gòu)化主體（SE）、特殊目的主體（SPE/SPV）、可變利益主體（VIE）概念辨析。特殊目的主體（SPE/SPV）是為了特殊目的而建立的法律實(shí)體，它在資產(chǎn)證券化中起到重要作用。所以，特殊目的主體（SPE/SPV）和協(xié)議控制（VIE）可能屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則領(lǐng)域結(jié)構(gòu)化主體（SE）。結(jié)構(gòu)化主體（SE）可能是特殊目的主體（SPE/SPV）和協(xié)議控制（VIE），也可能是其他結(jié)構(gòu)形式，結(jié)構(gòu)化主體（SE）很靈活，其法律形式可能是信托、公司、合伙企業(yè)等等情形。

【CPA業(yè)務(wù)探討】集團(tuán)審計(jì)中，聯(lián)營(yíng)企業(yè)作為組成部分如何確認(rèn)重要性水平。視野網(wǎng)友：陳版主 請(qǐng)教一下 在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)中，聯(lián)營(yíng)企業(yè)作為組成部分，在判斷其是否為重要組成部分時(shí)，首先需要看其是否具有財(cái)務(wù)重大性，在判斷財(cái)務(wù)重大性時(shí)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否需要乘以持股比例？另外，在集團(tuán)指令聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)際執(zhí)行重要性水平時(shí)，在計(jì)算聯(lián)營(yíng)企業(yè)基準(zhǔn)占集團(tuán)的比重時(shí)，選用的基準(zhǔn)是否需要乘以持股比例？

【CPA業(yè)務(wù)探討】以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ)假設(shè)報(bào)告披露探討。問(wèn)題：以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ)假設(shè)報(bào)告披露探討？如果本期采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制是恰當(dāng)?shù)?，且未?jīng)過(guò)重組等重大事項(xiàng)，完全是由市場(chǎng)形勢(shì)重大變化等事先無(wú)法預(yù)見(jiàn)的外部因素變化所導(dǎo)致，則這種情況涉及對(duì)報(bào)表編制基礎(chǔ)的改變，建議對(duì)上年度以非持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制的報(bào)表進(jìn)行追溯重述，使得整個(gè)報(bào)表（含比較數(shù)據(jù)）持續(xù)按持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，并保持此前的歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)。

反之，如果企業(yè)前期的會(huì)計(jì)估計(jì)是以當(dāng)時(shí)存在且預(yù)期能夠取得的可靠信息為基礎(chǔ)作出的，隨后因資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化而變更會(huì)計(jì)估計(jì)的，則屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)適用會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法。在單個(gè)會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)政策決定了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的會(huì)計(jì)信息和列報(bào)方式，會(huì)計(jì)估計(jì)是用來(lái)確定與財(cái)務(wù)報(bào)表所列報(bào)的會(huì)計(jì)信息有關(guān)的金額和數(shù)值。雖然上述會(huì)計(jì)處理方法屬于會(huì)計(jì)政策，相關(guān)變更不必然屬于會(huì)計(jì)政策變更。

【實(shí)務(wù)案例】會(huì)計(jì)分錄測(cè)試程序是否為必要的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1141 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第三十三條的規(guī)定： “無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)”，專(zhuān)門(mén)針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。

新三板公司現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)和內(nèi)控問(wèn)題清單！為做好上海轄區(qū)新三板公司2024年年報(bào)工作，推動(dòng)轄區(qū)新三板公司健全公司治理結(jié)構(gòu)、夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、提升信息披露質(zhì)量，現(xiàn)將上海證監(jiān)局2024年對(duì)轄區(qū)新三板公司檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題通報(bào)如下：掛牌公司應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，特別針對(duì)收入成本核算、減值準(zhǔn)備計(jì)提、關(guān)聯(lián)方及其交易、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用等重點(diǎn)領(lǐng)域，確保年報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

【CPA業(yè)務(wù)探討】政府融資平臺(tái)收到的財(cái)政資金如何會(huì)計(jì)處理。地方政府成立的融資平臺(tái)公司，定期需要償還借款本金和利息，但是平臺(tái)公司本身沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，全部依靠財(cái)政撥款。另外，對(duì)于政府融資平臺(tái)公司而言，財(cái)務(wù)撥付的資金到底是判斷為政府補(bǔ)助，還是專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款，感覺(jué)2者的界線(xiàn)很模式。1、收到用于償債的財(cái)政資金時(shí)作為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款核算，完成償債后，根據(jù)是否仍負(fù)有對(duì)財(cái)政的償還義務(wù)，確定是保留在專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款中，還是轉(zhuǎn)入資本公積。

【CPA業(yè)務(wù)探討】關(guān)于內(nèi)部交易中無(wú)法抵扣的增值稅如何抵消。②甲把成本800的存貨按照1000賣(mài)價(jià)賣(mài)給了乙公司(假設(shè)收入900，銷(xiāo)項(xiàng)稅100)貸:營(yíng)業(yè)成本 980 (倒擠)本期應(yīng)抵銷(xiāo)的營(yíng)業(yè)成本=甲銷(xiāo)售給乙的營(yíng)業(yè)成本800+乙實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的90%中的成本虛增部分（900-800）*90%+乙公司將增值稅額計(jì)入存貨成本導(dǎo)致的營(yíng)業(yè)成本虛增部分90=980。貸：存貨 20（=乙公司因?qū)⒃鲋刀愵~計(jì)入存貨成本導(dǎo)致虛增的100*10%+期末存貨的未實(shí)現(xiàn)毛利（900-800）*10%）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（CAS 22）要求企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為三類(lèi)：①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（AC）；第十九條 按照本準(zhǔn)則第十七條分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和按照本準(zhǔn)則第十八條分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第七條“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定總體審計(jì)策略，以確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定”、第八條“在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的要求獲取的信息，并采取下列措施：（一）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍；

上交所對(duì)IPO中非全時(shí)研發(fā)人員認(rèn)定做出明確上交所2月發(fā)布2025年第1期審核動(dòng)態(tài)對(duì)非全時(shí)研發(fā)人員認(rèn)定、產(chǎn)學(xué)研合作研發(fā)關(guān)注點(diǎn)做了明確，分析解讀如下：C社：以上對(duì)非全時(shí)研發(fā)人員規(guī)定在實(shí)務(wù)方面做了明確，結(jié)合《發(fā)行類(lèi)第9號(hào)》，非全時(shí)研發(fā)人員認(rèn)定為研發(fā)人員的條件有二，具體分析如下：一是50%工時(shí)占比硬指標(biāo)，該指標(biāo)不以期末是否從事研發(fā)活動(dòng)為參考。2、研發(fā)人員認(rèn)定、管理及工時(shí)統(tǒng)計(jì)相關(guān)內(nèi)控要求。

建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)（設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工階段）建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過(guò)程實(shí)施的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的方法。在施工階段應(yīng)重點(diǎn)做好隱蔽工程及工程量變更的審計(jì)工作。1隱蔽工程的跟蹤審計(jì)隱蔽工程包含基礎(chǔ)工程、鋼筋工程、管道工程等主體工程，占據(jù)了項(xiàng)目施工中相當(dāng)重要的一部分。審計(jì)人員應(yīng)做好工程變更簽證及工程變更價(jià)款的審計(jì)工作。