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【CPA業(yè)務(wù)探討】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的會計(jì)處理探討

 gzcpalgvwf5dya 2025-05-25 發(fā)布于貴州

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問題:應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的會計(jì)處理探討?

視野網(wǎng)友:

關(guān)于貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)貼現(xiàn)息的處理,目前查到《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南匯編2024》中認(rèn)為“(2)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),符合終止確認(rèn)條件的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,按商業(yè)匯票的票面金額,貸記本科目;不符合終止確認(rèn)條件的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”等科目,貸記“短期借款”等科目。一次性支付的貼現(xiàn)息體現(xiàn)在后續(xù)按實(shí)際利率法分期確認(rèn)的利息費(fèi)用中。”;《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則案例解析(2024)》中認(rèn)為“應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí),貼現(xiàn)息(即貼現(xiàn)金額和票面金額的差額)應(yīng)在票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)立即確認(rèn)為投資收益,而不是在貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間攤銷”。

想請教陳版主,貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)貼現(xiàn)息是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用還是投資收益合適?或者兩者皆可呢?

視野版主chenyiwei:

應(yīng)以《應(yīng)用指南匯編2024》為準(zhǔn),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

TIPS:
應(yīng)用指南匯編2024,第二十二章部分內(nèi)容截圖。
圖片

(2)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),符合終止確認(rèn)條件的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,按商業(yè)匯票的票面金額,貸記本科目;不符合終止確認(rèn)條件的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”等科目,貸記“短期借款”等科目。一次性支付的貼現(xiàn)息體現(xiàn)在后續(xù)按實(shí)際利率法分期確認(rèn)的利息費(fèi)用中。

上市公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則案例解析2024 案例2-06 應(yīng)收票據(jù)的終止確認(rèn)
圖片

應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí),貼現(xiàn)息(即貼現(xiàn)金額和票面金額的差額)應(yīng)在票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)立即確認(rèn)為投資收益,而不是在貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間攤銷;應(yīng)收票據(jù)未終止確認(rèn)時(shí),貼現(xiàn)取得的資金確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(即銀行借款),根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年修訂),按攤余成本對銀行借款進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,貼現(xiàn)息應(yīng)在貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間分?jǐn)偞_認(rèn)為利息費(fèi)用。


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