現(xiàn)金流量表

三大報表中最真實的反映企業(yè)財務(wù)狀況

很多資深股民炒股就很喜歡看現(xiàn)金流量表，因為一個企業(yè)經(jīng)營狀況如何，完全可以通過現(xiàn)金流量表看出一些端倪。

在財會界，有這么一種說法：一千個人編制現(xiàn)金流量表，會有一千張不一樣的現(xiàn)金流量表，這也就導(dǎo)致現(xiàn)金流量表的編制并不像資產(chǎn)負債表、利潤表那樣要求非常準確，大數(shù)不錯即可。

就比如：公司代扣的個人所得稅是算支付給職工的工資還是支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金呢？

不一樣的人，有不一樣的見解，而且這也沒有一個明確的規(guī)定。

在學校讀書那會，對于現(xiàn)金流量表只停留在一些表面的認知，至于現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表之間的邏輯關(guān)系，不敢說略知一二，只能說完全一竅不通。

而剛工作的那兩年，有一個同學不知道從哪里要來了事務(wù)所的TB，告訴我，他找到了一個快速編制現(xiàn)金流量表的方法，只要把資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)科目余額錄入就可以生成一個現(xiàn)金流量表，嘖……賊子誤我啊

目前在國內(nèi)，常見的現(xiàn)金流量表的編制方法主要有兩種，一種是直接法、一種是間接法。

間接法是會計師事務(wù)所常用的方法，其主要邏輯是通過倒扎現(xiàn)金流量表，簡單的說就是通過確定一些固定數(shù)值，比如：取得借款收到的現(xiàn)金，再結(jié)合科目之間的變動情況，然后生成現(xiàn)金流量表，只要相關(guān)數(shù)據(jù)填列完整，便可以通過一些公式編制出，其優(yōu)點主要是快并且滿足一些科目之間的勾稽關(guān)系，缺點是如果某個數(shù)據(jù)沒有填列正確，容易出現(xiàn)錯誤，并且支付、收到與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金數(shù)據(jù)不準。

總結(jié)一下，采用間接法編制現(xiàn)金流量表需要一點水平，并且對該公司的業(yè)務(wù)有一定的了解，不建議新手學習。

今天主要分享的是如何通過直接法快速編制現(xiàn)金流量表，實操性強，并且易學易懂易快上手，用過的都說好。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大塊。

經(jīng)營活動指的是與企業(yè)日常經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出。

換句話說就是除了投資活動與籌資活動以外的現(xiàn)金流入與流出，打出這句話有種聽君一席話，如聽一席話的感覺。

為什么說這句話呢？是因為投資活動與籌資活動發(fā)生的業(yè)務(wù)會十分明確，比如取得借款收到的現(xiàn)金，這個數(shù)據(jù)就是一個非常明確的數(shù)據(jù)，你不可能連某一個會計期間取得了多少借款都不知道吧，同理，投資活動也類似。

投資活動指的是企業(yè)對外進行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出，而這個投資有點廣，包括對一些固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、對外投資公司，同理對于變賣資產(chǎn)、變賣子公司等收回的現(xiàn)金也都是分在這個類別下面的。

籌資活動指的是企業(yè)為了發(fā)展對外進行籌資活動，比如通過銀行借款、融資租賃、信托等等方式籌集到的資金，為了籌集這些資金發(fā)生的一些還本付息也是歸類于此類下面。

講完基本含義，下面就進行實操解讀了，基于數(shù)據(jù)透視進行快速編制現(xiàn)金流量表。

無論是會計還是審計，我們都可以通過軟件取得這家公司貨幣資金（銀行存款、庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物）科目的發(fā)生流水。

第一步：導(dǎo)出貨幣資金當期的發(fā)生流水，并且勾選好對應(yīng)科目或?qū)?yīng)單位要素。

有借必有借、借貸必相等，對應(yīng)科目指的就是貨幣資金對應(yīng)的科目，注意：對應(yīng)科目一定要有，對應(yīng)單位可有可無，主要是針對一些不好判斷的事項進行進一步細分。

如下圖，首先根據(jù)對應(yīng)科目進行一個簡單的分類：

分類是有技巧的，我們可以對應(yīng)科目那一欄進行簡單的篩選，比如篩選職工薪酬四個字，篩出來的在分類處打上支付給職工的工資，然后往來一拉，支付給職工的工資就分好了，同理也適用于其他情況。

當然，有時候會有一些特殊的情況，我們就需要特殊的判斷了，針對業(yè)務(wù)實質(zhì)進行區(qū)分。

第二步，進行數(shù)據(jù)透視。

最后，經(jīng)過短短的幾分鐘，你就會形成這樣的一張表。

再把相關(guān)數(shù)據(jù)鏈接到現(xiàn)金流量表中，勾稽一下貨幣資金，完美、收工。

通過以上操作，你可以又快又準的得到一份的現(xiàn)金流量表，并且如果領(lǐng)導(dǎo)質(zhì)疑你數(shù)據(jù)的準確性，直接甩出明細表，每一個支出你都有一個完整的結(jié)構(gòu)。

以上便是關(guān)于如何通過直接法編制現(xiàn)金流量表，是不是又快又準？