國家稅務總局***稅務局稽查局稅務行政處罰決定書

***稅稽罰〔2025〕7號

***玉雕加工廠（統(tǒng)一社會信用代碼9***Y）:

我局于2024年10月16日至2024年11月19日對你單位（地址：***號）2021年1月1日至2023年12月31日涉稅情況進行了全面檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實及證據(jù)

你單位2021年~2023年通過第三方支付平臺取得銷售貨物收入（含稅）2.8億元,未申報繳納增值稅。其中:2021年收取貨款86,180,895.55元，不含稅收入83,670,772.38元（其中：第一季度1,140,609.72元、第二季度46,811,217.75元、第三季度30,663,283.60元、第四季度5,055,661.31元）；2022年收取貨款40,478,131.85元，不含稅收入39,299,157.13元（其中：第一季度411,635.99元、第二季度12,571,075.64元、第三季度26,316,445.50元）;2023年收取貨款153,978,620.80元，不含稅收入148,045,059.23元（其中：第一季度2,260,482.89元、第二季度 48,891,554.67元、第三季度81,970,924.23元、10月份12,738,798.75元、11月份2,183,298.68元）。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第134號發(fā)布 第691號修訂）第一條“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅”、第十一條“小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率，小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定”、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1993〕第38號發(fā)布 財政部令第65號修訂）第三十八條“條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天”和《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）“適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅”之規(guī)定，你單位2021年至2023年第二季度屬于小規(guī)模納稅人，不含稅銷售額=銷售收入÷（1+3%），應繳增值稅=不含稅銷售額×1%,你單位2021年應繳納增值稅合計836,707.72元，已繳納增值稅合計19,783.77元，應補繳增值稅合計816,923.95元（其中：第一季度11,406.10元、第二季度458,325.32元、第三季度296,635.92元、第四季度50,556.61元）；2023年第一季度~第三季度應繳納增值稅合計1,331,229.62元,已繳納增值稅73,232.77元，應補繳增值稅1,257,996.85元（其中：第一季度22,604.83元、第二季度464,916.07元、第三季度770,475.95元）。2023年10月應補繳增值稅1,656,043.84元、2023年11月應補繳增值稅283,828.83元。

你單位未申報營業(yè)收入少繳增值稅4,014,793.47元的行為，同時造成少繳城市維護建設稅。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）及《中華人民共和國城市維護建設稅法》(2021年主席令第51號)第一條“在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設稅”、第二條“城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)”、第四條“城市維護建設稅稅率如下：(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七”之規(guī)定，你單位經(jīng)營地為***，適用7%的稅率，根據(jù)《***稅務局關(guān)于貫徹落實實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（***稅務局公告2022年第1號）“一、對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加……四、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日”之規(guī)定，對你單位按50%幅度減征應繳納城市維護建設稅。你單位2021年應繳納城市維護建設稅合計29,284.77元，已繳納城市維護建設稅合計692.43元，應補繳城市維護建設稅合計28,592.34元（其中：第一季度399.21元、第二季度16,041.39元、第三季度10,382.26元、第四季度1,769.48元）；2023年應繳納城市維護建設稅合計114,488.57元,已繳納城市維護建設稅合計2,563.14元，應補繳城市維護建設稅合計111,925.43元（其中：第一季度791.17元、第二季度16,272.06元、第三季度26,966.66元、2023年10月57,961.53元、2023年11月9,934.01元）。

上述違法事實由以下證據(jù)證實：1.你單位增值稅申報表復印件；2.唐某某個人銀行卡對手交易明細復印件；3.第三方平臺提供的《特約商戶綜合支付服務協(xié)議書》；4.詢問筆錄。

二、處罰決定

你單位通過第三方收付平臺銷售玉器收取貨款,隱匿收入未申報納稅,造成少繳稅費的違法事實成立。其行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》（1992年主席令第60號 2015年第23號修訂）第六十三條第一款：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任”關(guān)于偷稅的界定，應定性為偷稅。2021年偷稅金額845,516.28元，偷稅比例為97.64%,2023年偷稅3,309,794.94元，偷稅比例為97.76%。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》（1996年主席令第63號發(fā)布 2021年主席令第70號修改）第三十四條“行政機關(guān)可以依法制定行政處罰裁量基準，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)。行政處罰裁量基準應當向社會公布”，結(jié)合《關(guān)于發(fā)布<***稅務行政處罰裁量基準>的公告》（***稅務局公告***年第***號）及附件《***稅務行政處罰裁量基準》第16項“涉嫌構(gòu)成犯罪的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款”之規(guī)定，你單位偷稅行為違法程度2021年~2023年3月為“嚴重”的情節(jié)，對2021年~2023年3月偷稅行為處少繳稅款868,912.28元百分之五十的罰款，即434,456.14元。

你單位2023年4月~9月適用于《***稅務行政處罰裁量基準（試行）》（***稅務局公告***年第***號）及附件《***稅務行政處罰裁量基準》第41項“處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任”之規(guī)定；你單位2023年10月~12月適用于《***?。▍^(qū)）稅務行政處罰裁量基準》（***公告***年第***號）第16項“處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款”之規(guī)定，根據(jù)新舊裁量基準銜接遵循“從舊兼從輕”原則,你單位適用《***稅務行政處罰裁量基準（試行）》（***稅務局公告2023年第2號）及附件《***稅務行政處罰裁量基準》“處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任”規(guī)定，你單位偷稅行為違法程度2023年4月~12月為“較輕”的情節(jié)，對上述偷稅行為處少繳稅款3,286,398.94元百分之五十的罰款，即1,643,199.47元。

綜合上述，對你單位偷稅行為處偷稅稅款4,155,311.22元百分之五十的罰款，即2,077,655.61元。

限你單位自本決定書送達之日起15日內(nèi)到國家稅務總局***稅務局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。如對本決定不服***稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權(quán)采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

國家稅務總局***稅務局稽查局

2025年1月10日