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【財(cái)稅應(yīng)用:居間費(fèi)用/手續(xù)費(fèi)/傭金服務(wù)費(fèi)等如何財(cái)稅處理呢?附案例】 案例1: 2024年5月29日，甲公司通過(guò)自己的員工張三介紹了一筆業(yè)務(wù)，公司簽訂了100萬(wàn)元的單子，順利完成交易且確認(rèn)了收入，甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給張三2萬(wàn)元介紹費(fèi)表示激勵(lì)，讓全員推薦公司產(chǎn)品，請(qǐng)問(wèn)支付甲公司員工2萬(wàn)元的介紹費(fèi)如何財(cái)稅處理呢?企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)處理: 1、計(jì)提 借:銷(xiāo)售費(fèi)用一傭金20000 貸:應(yīng)付職工薪酬 20000 2、發(fā)放 借:應(yīng)付職工薪酬20000 貸:銀行存款20000 案例2: 2024年5月29日，甲公司通過(guò)非自己的員工張三介紹了一筆業(yè)務(wù)，公司簽訂了100萬(wàn)元的單子，順利完成交易且確認(rèn)了收入，甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給張長(zhǎng)三2萬(wàn)元介紹費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)支付張三的2萬(wàn)元介紹費(fèi)如何財(cái)稅處理呢?企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)隹則 一、計(jì)算 1、為張三代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算 設(shè)個(gè)稅前報(bào)酬為X， 則稅后20000=X-0.8X*20%得X=23809.52元 驗(yàn)證一下，申報(bào)個(gè)稅輸入23809.52元， 預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅 =23809.52*80%*20%=3809.52元， 稅后剛好是20000元! 2、張三代開(kāi)發(fā)票金額 假如代開(kāi)增值稅稅率為1%，城建稅為7%， 設(shè)代開(kāi)稅前工資為Y， 則Y-Y/1.01*1%-Y/1.01*1%*7%*50%=23809.52 Y=24056.03元， 代開(kāi)發(fā)票金額24056.03元，稅前即可扣除! 二、會(huì)計(jì)處理: 1、計(jì)提 借:銷(xiāo)售費(fèi)用一傭金24056.03 貸:應(yīng)付賬款24056.03 2、發(fā)放 借:應(yīng)付賬款24056.03 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)稅3809.52 其他應(yīng)付款246.51(代開(kāi)發(fā)票費(fèi)用) 銀行存款20000 案例3:2024年5月1日，甲房地產(chǎn)公司開(kāi)啟預(yù)售房屋為一般納稅人一般計(jì)稅，A房屋中介公司推廣銷(xiāo)售，本月預(yù)售金額為100000萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付A房屋中介公司傭金手續(xù)費(fèi)為2120萬(wàn)元，房屋中介開(kāi)出2120萬(wàn)元專(zhuān)票。企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，請(qǐng)問(wèn)甲房地產(chǎn)公司財(cái)稅如何處理? 一、政策規(guī)定: 財(cái)稅〔2009]29號(hào)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 二、會(huì)計(jì)處理 執(zhí)行原來(lái)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1、結(jié)算 借:銷(xiāo)售費(fèi)用一傭金2000萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅120萬(wàn)元 貸:應(yīng)付賬款2120萬(wàn)元 2、支付 借: 應(yīng)付賬款2120萬(wàn)元 貸:銀行存款2120萬(wàn)元 【注意】不能稅前扣除，確認(rèn)收入時(shí)扣除。 執(zhí)行最新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1、結(jié)算 借: 合同取得成本一傭金2000萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅120萬(wàn)元 貸:應(yīng)付賬款2120萬(wàn)元 2、支付 借:應(yīng)付賬款2120萬(wàn)元 貸:銀行存款2120萬(wàn)元 3、確認(rèn)收入交房的時(shí)候， 再轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售費(fèi)用 借: 銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元 貸:合同取得成本2 000萬(wàn)元  |
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