|
這是世杰的第42篇財(cái)稅文章 分公司如何進(jìn)行報(bào)稅？作為財(cái)務(wù)又該注意哪些呢？ 本文以通俗易懂的表述來(lái)說(shuō)一下分公司的報(bào)稅，因此需要舍棄一些晦澀難懂的精確表達(dá)，請(qǐng)大家耐心看完整篇文章哦~ 首先分公司在工商注冊(cè)的時(shí)候要選擇獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，注意是否是獨(dú)立核算是在工商注冊(cè)階段作出的認(rèn)定，跟后續(xù)的稅務(wù)認(rèn)定不存在必然關(guān)系。也就是說(shuō)就算你工商注冊(cè)階段選擇了非獨(dú)立核算，后續(xù)稅務(wù)登記的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能給你核定增值稅和企業(yè)所得稅，要你按期申報(bào)。 如果分公司只是承擔(dān)某一部門(mén)職責(zé)，比如倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷等，那么應(yīng)該選擇非獨(dú)立核算。非獨(dú)立核算的分公司不論與總公司是跨省還是跨縣（市），在分公司稅務(wù)登記的時(shí)候做好溝通，不能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)核稅時(shí)把增值稅和企業(yè)所得稅給咱核上了。分公司如果有員工，那么申請(qǐng)個(gè)稅核定，每月申報(bào)個(gè)稅即可，分公司也不得對(duì)外開(kāi)票。 依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局2012年27號(hào)文第五條“不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！薄Ｗ⒁飧鞯乜赡苄枰k理的手續(xù)不一樣，需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。 如果分公司能獨(dú)立產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入，那么應(yīng)該選擇獨(dú)立核算。獨(dú)立核算的分公司的增值稅和企業(yè)所得稅一般獨(dú)立核算納稅，如果希望由總公司匯總納稅的， 需要區(qū)分為以下三種情形處理： 增值稅：可以申請(qǐng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納增值稅。企業(yè)所得稅：一般是可以由總公司匯總納稅的，但是具體的執(zhí)行情況需要跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通。情形2：總分公司跨縣（市），但是在同一省內(nèi) 增值稅：總分公司不在同一縣（市）的，但在同一省的，經(jīng)省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局（注意不是國(guó)家稅務(wù)總局）審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕9號(hào)。企業(yè)所得稅：僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照2012年第57號(hào)公告規(guī)定聯(lián)合制定。注意：跨縣不跨省的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定管理辦法，一般也是可以“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”增值稅：總分機(jī)構(gòu)跨省的，需要經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，才可以匯總繳納增值稅（依據(jù)：財(cái)稅[2013]74號(hào)）。但是這個(gè)“匯總繳納”并不代表分公司不在當(dāng)?shù)乩U納增值稅了，匯總繳納的意義在于總分機(jī)構(gòu)的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)可以匯總起來(lái)計(jì)算應(yīng)交稅額，這樣起到節(jié)稅的作用。那么分公司如何在當(dāng)?shù)乩U納增值稅呢？分為預(yù)繳和清算兩個(gè)階段。在年度期間，分公司按照自己的銷售額*財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的預(yù)征率，計(jì)算出每期應(yīng)該預(yù)繳的增值稅。年度終了后，總分公司按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算，意思就是總分公司按照銷售收入分?jǐn)倯?yīng)交的增值稅，如果算出來(lái)分公司應(yīng)該補(bǔ)繳，那么分公司在以后預(yù)繳時(shí)一并補(bǔ)齊稅款，如果算出來(lái)分公司多繳了，可以在以后預(yù)繳時(shí)扣除。企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅實(shí)行匯總納稅管理，即匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。依據(jù)是國(guó)家稅務(wù)總局2012年57號(hào)文。注意：1.總分公司都要在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)做備案 2.分公司需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款，具體金額由總公司統(tǒng)一計(jì)算分?jǐn)偂?/span>注意獨(dú)立核算的分公司，不論是否選擇匯總納稅，都需要有報(bào)稅的動(dòng)作，只是報(bào)稅金額一個(gè)由自己確定另一個(gè)由總公司確定。
|
