第四節(jié) 計稅依據(jù) 一、從價定率計征的計稅依據(jù)應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 關(guān)鍵:確定應(yīng)稅消費品的銷售額。第四節(jié) 計稅依據(jù) (一)銷售額的確定 1.一般規(guī)定
①同時符合兩個條件的代墊運輸費用:承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 ②同時符合三個條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。(經(jīng)批準(zhǔn)、有票據(jù)、全上繳) 2. 售額中繳納消費稅。 (二)包裝物的規(guī)定
【例題·單選題 1】2020 年7 月,某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額 30 萬元,其中含包裝物銷售額0.6 萬元;銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額 50 萬元;銷售竹制一次性筷子取得不
年) A.1.47 B.4.50 C.2.00 D.1.50 【答案】D 【解析】(1)金屬工藝筷子、竹制一次性筷子不屬于消費稅應(yīng)稅消費品,不繳納消費稅。(2)應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也不論在會計上如何核算,均應(yīng)并入銷售額中征收消費稅。(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅=30×5 【例題·單選題 2】關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金,下列消費稅稅務(wù)處理正確的是( )。(2017 年) A.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計征消費稅B.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅 C.銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅 D.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅 【答案】C 【解析】銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金,應(yīng)在收到的當(dāng)期并入銷售額計算消費稅, 收到啤酒、黃酒的包裝物押金不需要計算消費稅。
標(biāo)準(zhǔn),并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。
【例題·單選題1】某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2021年 4 月銷售糧食白酒 50000 斤,取得不含稅銷售額 105000 元,收取糧食白酒品牌使用費4520 元;銷售啤酒 150 噸,每噸不含稅售價 2790 元,銷售啤酒每噸收取包裝物租金 226 元。本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9040 元,銷售啤酒收 取包裝物押金1695 元。2021 年 7 月,該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3390 元返還給購貨方,其 余包裝物押金不再返還。該酒廠 2021 年 4 月應(yīng)納消費稅稅額( )元。 A.81400 B.83500 C.85900 D.84300 【答案】C
【例題·單選題 2】關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額,下列說法正確的是( )。(2018 年) A. 消費稅計稅銷售額包括增值稅 B. 金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額 C. 白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額D.高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額 【答案】D 【解析】選項A:消費稅計稅銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額;選項 BD:包裝費、品牌使用費屬于價外費用,應(yīng)并入銷售額計稅;選項 C:白酒包裝物押金收取時就需要并入銷售額計稅。 二、從量定額計征的計稅依據(jù)應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
【例題·單選題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021 年 9 月銷售柴油100000 升,其中包括以柴油調(diào)和 而成的生物柴油10000 升,以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油 40000 升,且已分別核算,該企業(yè) 2021 年 9 月應(yīng)繳納消費稅( )元。(消費稅稅率 1.2元/升) A.108000 B.60000 C.72000 D.0 【答案】C 【解析】符合條件的純生物柴油免征消費稅。 應(yīng)納消費稅=(100000-40000)×1.2=72000(元)。 三、從價定率和從量定額復(fù)合計征的計稅依據(jù) 1.適用范圍:卷煙和白酒 2.計稅依據(jù):從量定額計稅依據(jù)為實際銷售數(shù)量,從價定率計稅依據(jù)為銷售額。 四、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=300×150+77×300 箱×250條/箱×56 (二)白酒最低計稅價格的核定 1.
價格(不含增值稅)70%以下,也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。 2. 白酒消費稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局核定。 3.
當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費稅計稅價格=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價格×核定比例 4. 重新核定
5. 計稅價格的適用
【例題·多選題】關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的核定,下列說法正確的有( )。(2018 年) A.生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的,按實際銷售價格申報納稅B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒 C.白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定 D. 國家稅務(wù)總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒,核定比例統(tǒng)一確定為 20 E. 【答案】AE
(三)自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
(防止稅款流失)
【例題·單選題】某手表廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨立核算的展銷部,2021 年 6 月將自產(chǎn)的 100
A.18.00 B.24.00 C.28.00 D.30.00 【答案】B
【例題·多選題 1】下列情形之一的應(yīng)稅消費品,以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。 A.用于抵債的應(yīng)稅消費品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品 C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品E.對外投資入股的應(yīng)稅消費品 【答案】ACDE
B.103.58 C.104.25 D.108.5 【答案】C 【解析】應(yīng)納消費稅=(6000×400+6500×500+6500×200)÷10000×15 (五)套裝產(chǎn)品的計稅依據(jù)
【例題·多選題 1】應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的有( )。 A. 卷煙 B.實木地板C.高檔手表D.糧食白酒E.小汽車 【答案】AE 【例題·多選題 2】關(guān)于酒類消費稅的計稅依據(jù),下列說法正確的有( )。 A.白酒消費稅實行最低計稅價格核定管理辦法B.進(jìn)口白酒的計稅價格由省級稅務(wù)機關(guān)核定 C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費應(yīng)并入計稅依據(jù) D. 白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定,送財政部備案 E. 納稅人自設(shè)的獨立核算門市部銷售白酒,按照門市部對外銷售價格征收消費稅 【答案】AC 【解析】選項 B:進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。選項 D,白酒的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局核定。選項 E:納稅人通過自設(shè)的非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,按照非獨立核算門市部對外銷售價格征收消費稅。 |
|
來自: 昵稱52416335 > 《文件夾》