第三節(jié) 稅目與稅率 二、稅率 (一)稅率形式
【注意1】卷煙每標準箱為 250 條,每條為 200 支,每箱為 50000 支,做題時,如果題目給的是非標準箱,先要換算成標準箱再確定卷煙每條的調(diào)撥價格,從而確定稅率。 【注意2】在做題時,卷煙的比例稅率對應(yīng)的價格一般以萬元為單位,而定額稅率 150 元/箱或 250元/箱,是以元為單位,所以計算時,務(wù)必記得單位換算成一致。
【注意1】白酒同時采用比例稅率和定額稅率,比例稅率為 20%,但定額稅率要會運用500 克、公斤、噸等不同計量標準的換算。 【例題·單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人,2018 年 4 月發(fā)放 1 噸自制白酒作為職工福利,同類白酒不含稅售價 50000元/噸。成本價 35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當月應(yīng)納消費稅( )元。(2017年) A.7700 B.8700 C.10000 D.11000 【答案】D
【例題·單選題】某啤酒廠2021 年 6 月銷售 A型啤酒 20 噸給超市,開具增值稅專用發(fā)票注明價款 58000 元,收取包裝物押金 3050 元,其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金 50 元;銷售 B 型啤酒10 噸給商場, 開具普通發(fā)票取得價款 32760元,收取包裝物押金 150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。 A.5000 元B.6600元C.7200 元D.7500 元 【答案】C 【解析】 A 型啤酒:[58000+(3050-50)÷1.13]÷20=3032.74(元)>3000 元,單位稅額為 250 元/噸; B 型啤酒:(32760+150)÷1.13÷10=2912.39(元)<3000 元,單位稅額為 220 元/噸;應(yīng)納消費稅=20 ×250+10×220=7200(元)。
6200 元;本月銷售禮品盒 6000 套,售價為 300 元/套,每套包括糧食白酒 2 斤、單價 80 元,干紅酒 2 斤、 單價 70 元。該酒廠 10 月應(yīng)納消費稅( )元。(題中的價格均為不含稅價格) A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 【答案】C 【解析】納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,即使分別核算銷售額也從高適用稅率計算應(yīng)納消費稅。 該酒廠 10 月應(yīng)納消費稅=(12000×5+6200)×20 (元)。 (3)進口卷煙消費稅:復(fù)合計稅,三步確定應(yīng)納稅額。 ①確定稅率 每標準條進口卷煙價格 A=[(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)]÷卷煙的條數(shù)
②計算組成計稅價格 進口卷煙消費稅組成計稅價格 B=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率) 【注意】如果 A≥70 元,此公式中消費稅比例稅率適用 56%,如果 A<70 元,則此公式中消費稅比例稅率適用 36%。 ③計算應(yīng)納稅額 應(yīng)納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格 B×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅 【例題 1·計算題】有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2021 年 7 月從國外進口卷煙320 箱(每箱 250 條,每
【答案及解析】 ①每標準條進口卷煙價格 A=[(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)]÷卷煙條數(shù)
③應(yīng)納消費稅稅額= 進口卷煙消費稅組成計稅價格× 進口卷煙消費稅適用比例稅率+ 消費稅定額稅 =4200000×36 補充:應(yīng)納增值稅稅額=進口卷煙組成計稅價格×13
B.308.44 C.691.20 D.694.09 【答案】D
×5=694.09(萬元)。 總結(jié):
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