1．建筑工程設計費——現(xiàn)代服務*文化創(chuàng)意服務*設計服務，稅率6%

設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、內(nèi)部管理設計、業(yè)務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網(wǎng)游設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。（財稅〔2016〕36號）

【泰友財溫馨提示】向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務適用增值稅零稅率。

2．工程勘察勘探服務——現(xiàn)代服務*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探服務，稅率6%

工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。（財稅〔2016〕36號）

3．測繪服務——現(xiàn)代服務*研發(fā)和技術服務*專業(yè)技術服務，稅率6%

專業(yè)技術服務，是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務。（財稅〔2016〕36號）

4．設備租賃服務——現(xiàn)代服務*租賃服務*經(jīng)營租賃服務，稅率13%（適用簡易計稅的征收率3%）

經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。 按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。（財稅〔2016〕36號）

5．工程造價鑒證、工程監(jiān)理、建筑圖紙審核、環(huán)境評估——現(xiàn)代服務*鑒證咨詢服務*鑒證服務，稅率6%

鑒證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對相關事項進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。（財稅〔2016〕36號）

6．勞務派遣、勞動力外包——現(xiàn)代服務*商務輔助服務*人力資源服務，稅率6%（勞務派遣可以選擇差額計稅，征稅率5%）

人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。（財稅〔2016〕36號）

【泰友財溫馨提示】建筑勞務不同于勞務派遣和勞動力外包，建筑勞務工程的勞務作業(yè)活動，其稅目是建筑服務，稅率9%，適用簡易計稅的征收率3%。

【知識超鏈接】勞務派遣、勞務外包、人力資源外包傻傻分不清——來源：二哥稅稅念

7．植物養(yǎng)護——生活服務*其他生活服務，稅率6%

植物養(yǎng)護是指綠地、植被等植物的管理與養(yǎng)護，包括澆水、施肥、修剪、除草、清潔、病蟲害防治、防澇防旱和補苗等。（國家稅務總局公告2017年第11號）

【泰友財溫馨提示】企業(yè)購買的花草樹木是貨物（13%或9%），而外包給其他園林公司進行園林綠化施工則屬于建筑服務*其他建筑服務9%?！?/span>園林綠化工程是指新建、改建、擴建公園綠地、防護綠地、廣場用地、附屬綠地、區(qū)域綠地，以及對城市生態(tài)和景觀影響較大建設項目的配套綠化，主要包括園林綠化植物栽植、地形整理、園林設備安裝及建筑面積300平方米以下單層配套建筑、小品、花壇、園路、水系、駁岸、噴泉、假山、雕塑、綠地廣場、園林景觀橋梁等施工。】

8．建筑垃圾處理——專業(yè)技術服務或加工勞務或貨物，稅率6%或13%

納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：（稅總公告2020年第9號）

(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

9．裝修公司同時提供設計和裝修服務——兼營行為，分開核算,稅率設計6%，裝修9%

屬于設計服務和建筑服務的兼營行為，分開核算。

10．混合銷售，稅率從主業(yè)

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。（財稅〔2016〕36號）

【泰友財溫馨提示】納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（稅總公告〔2017〕11號）

11．兼營行為，分別核算的適用不同稅率或者征收率，未分別核算的從高

納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　?。?）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

　?。?）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。

　?。?）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。（財稅〔2016〕36號） 

【泰友財溫馨提示】一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅?！?/span>泰友財高階財稅解讀：這里說的是如果已經(jīng)安裝兼營分別核算的安裝服務可以簡易計稅，那么如果沒有按兼營的就要按混合銷售處理