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為全面規(guī)范行政事業(yè)單位財務管理，切實履行好財務管理主體責任和監(jiān)管責任，根據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)要求，對財務管理中存在的違規(guī)問題必須進行全面的整改，確保從源頭上防范違規(guī)違紀行為的發(fā)生，斬斷滋生腐敗和不正之風的通道。但在實際的整改工作中仍然存在解決的“以改整改”、“整而不改”、“整而難改”等問題。隨著很多新的財經(jīng)法規(guī)、制度的實行，對財務管理越來越嚴格、規(guī)范，對財務管理中存在的問題的整改落實越來越具體、細致。因缺乏規(guī)范的整改制度，對財務問題的整改就“千奇百怪”、“五花八門”。 目前，對財務管理違規(guī)問題的整改，都有些盲從。一是在問題整改上，沒有制訂相應的整改措施，不能做到有計劃、有目的地整改；二是在問題整改上，沒有專人專班予以落實，整改落實的力度不夠；三是在問題整改上，不是弄通弄懂政策法規(guī)，按規(guī)定按要求整改，而是“人云亦云”，甚至想當然地整改，不僅把問題弄復雜了，而且還產(chǎn)生新的問題；四是在問題整改上，是被動應付，以整改來整改，敷衍了事，只要能交了差就行，不能進行“舉一反三”的深入落實；五是對整改工作認識不足，領導重視不夠，財務人員政策理解不透，甚至還有抵觸情緒，導致對問題的整改很盲從，不能從根本上整改問題，規(guī)范財務行為。 財務管理違規(guī)問題的整改落實，是對存在問題的認識和規(guī)范。很多單位在整改過程中不管是不是能夠整改，只要是認為是報銷理由不充足，或是發(fā)票不正規(guī)，或是附件不齊全等，都將會計憑證拆開來進行整改、更換。一是拆開會計憑證更換原始單據(jù)，致使會計核算業(yè)務“面目全非”。二是拆開會計憑證更改會計核算科目和核算數(shù)據(jù)，致使會計憑證與會計賬簿科目、數(shù)據(jù)等不一致。三是拆開會計憑證后不能按原來的核算等進行規(guī)范，致使憑證序號、附件內容等前后不一致，甚至“散亂丟失”。四是根據(jù)會計相關法規(guī)規(guī)定，拆開會計憑證進行整改，本身就是違規(guī)行為。 財務核算和財務管理的違規(guī)問題主要是“發(fā)票不真實”、“報銷內容不真實”、“審核審批不合規(guī)”、“報銷業(yè)務的附件不齊全或無附件”等。單位在對問題進行整改時，對不真實、不齊全、不合規(guī)的都是進行更改、更換。一是更換報銷業(yè)務的原始票據(jù)，主要是更換過期票據(jù)、無效票據(jù)、假偽票據(jù)等，造成了報銷票據(jù)時間、內容等與實際報銷的業(yè)務不一致。二是更改已入賬票據(jù)的附件，主要是更改報賬事由、報賬說明性附件等，不僅將已報賬的內容“改頭換面”，而且容易形成“越改越亂”、“越改越假”、“越改越不規(guī)范”等新的問題。三是同時更換和更改原已入賬的票據(jù)及其附件，致使已報賬的業(yè)務“真假難分”，與會計核算科目和會計賬本上內容完全不一致。 對財務管理違規(guī)問題的整改，應該是在保留原來報銷入賬業(yè)務的性質基礎上，對其進行補充說明和對違規(guī)問題進行處理，不得改變原有報銷入賬業(yè)務的內容和性質。一是通過更換票據(jù)和附件，將原來報銷的經(jīng)濟業(yè)務改變成另外的經(jīng)濟業(yè)務，導致與實際報銷的經(jīng)濟不符，與會計核算科目不符。二是通過變更會計核算方法，更改數(shù)據(jù)，更改經(jīng)濟業(yè)務事項，導致原來報銷入賬的經(jīng)濟事項“大相徑庭”。三是通過變更經(jīng)濟業(yè)務核算的性質，掩蓋了事實，滋生新的違規(guī)違紀事項發(fā)生。 只要是財務管理違規(guī)問題，在整改時，大多不是從根本上解決問題，而是想方設法地去更換和更改，掩蓋事實。一是通過變更處理，把違規(guī)違紀問題“合法化”、“合理化”、“合規(guī)化”，使違規(guī)違紀問題得不到應有的處理。二是通過把違規(guī)違紀問題“改頭換面”，掩蓋了違規(guī)違紀行為，落實不了違規(guī)違紀責任人，導致問題得不到真實的整改落實和責任追究。三是通過把違規(guī)違紀問題“改頭換面”，幫助違規(guī)違紀人員逃脫責任，逃避追究，不僅使問題不能從根本上予以解決，而且還產(chǎn)生了新的違規(guī)違紀問題，甚至產(chǎn)生了違法問題。 對財務管理違規(guī)問題的整改，都必須根據(jù)相應的財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定來進行。因對管理制度等的理解不同，帶來的整改效果也完全不一樣。 一是把制度建設與制度落實混淆不分。沒有建立整套的財務管理制度，帶來單位財務管理無章可循，整改起來沒有依據(jù)，也沒有說服力。對現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)、制度，不聞不問、不執(zhí)行、不落實，使財務監(jiān)管出現(xiàn)“真空”、出現(xiàn)問題； 二是把事前審批與報賬程序性審批混淆不分。對財務報銷業(yè)務的監(jiān)管，必須是進行事前業(yè)務性預算、審批，是對業(yè)務開展的許可，而不是支出業(yè)務的報賬程序性審批； 三是把理由性附件與說明性附件混淆不分。支出業(yè)務的理由性附件，是證明支出業(yè)務的支出理由，即是“為什么支出”。支出業(yè)務的說明性附件，是說明該支出業(yè)務的支出內容，即是“支出了什么”。凡支出事項無理由性附件的，則嚴禁報銷支出費用； 四是把重大事項的審核與一般性審核混淆不分。在財務監(jiān)管中，如“政府采購”、“大額資金支出”“行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)管”等重大事項，事前必須按程序、按規(guī)定審核審批。凡這些重大事項未按規(guī)定審核審批的，就是經(jīng)過了一般財務審批，也不得報銷支出費用； 五是把違規(guī)違法與財務管理失誤混淆不分。在財務管理和問題整改中，往往把“違規(guī)政府采購”、“大額資金支出不實行集中討論”、“違規(guī)收費”、“報銷支出不實行事前審批”、“違規(guī)發(fā)放補貼”“不履行監(jiān)管責任”“隨意處置資產(chǎn)”等違規(guī)問題與不熟悉財務法規(guī)、制度的管理失誤等同起來，所以不重視監(jiān)管和整改； 六是把合情合理與合法合規(guī)混淆不分。對于財務管理違規(guī)問題的處理，更多是考慮是否是合情合理，認為只要“合情合理”就行。其實合情合理的不一定就合法合規(guī)，因此對違規(guī)問題的整改和處理，應注重是否合法合規(guī)； 七是把責任落實與工作事項混淆不分。對財務管理違規(guī)問題的監(jiān)管和整改落實，既是工作職責，也是工作事項。在完成工作事項的同時，應該更多地重視責任的落實，落實是否完全監(jiān)管和整改到位，不是那種敷衍塞責，應付了事。 二、產(chǎn)生問題的原因 1、對要求進行整改落實有抵觸行為。很多單位認為是財務管理的監(jiān)管部門強加給他們的事，是沒事找事做，甚至認為是給他們財務管理挑刺，很不理解。也就容易帶來負面影響和過激行為。 2、對整改落實認識不足，重視不夠。對要求進行財務管理違規(guī)問題整改落實，雖然也很接受，但是認識不夠，不知道怎么整改。領導認為整改是財務部門的事，財務部門認為領導不支持，他們沒辦法進行整改。一是領導不重視，認為對問題的整改是財務部門的事，對整改工作不聞不問，一旦有問題了，就責怪財務部門沒有整改好、處理好。 二是單位職工不支持，其實對財務管理問題的整改是單位每一個人的事。單位職工大多認為整改是給他們找事，甚至責難財務部門。 三是財務部門對整改落實不到位。財務部門在問題整改上是“兩頭難”，所以很難讓他們用心去做，只要過關了就行，對問題切實的整改很難真正地把關、落實。 3、對法規(guī)、制度的規(guī)定解讀不一。在財務管理上，現(xiàn)行的法規(guī)、制度規(guī)定比較多，對單位的財務監(jiān)督檢查也很頻繁，檢查的部門也不一致，對法規(guī)、制度的理解也不盡相同，單位對這些法規(guī)、制度的理解和運用也不一樣。因此，對問題的處理和整改，做法也不同，不僅不能正確處理問題，而且還帶來了新的財務監(jiān)管問題。 4、對違規(guī)違紀問題的界定認識不足。正因為單位對財務法規(guī)、制度等理解不透，所以對存在的違規(guī)違紀問題也認識不足。當檢查人員界定其存在違規(guī)違紀問題時，大多是“一臉茫然”或“百般解釋”。一是認為報銷業(yè)務是真實的，但報銷的“手續(xù)不全”、“票據(jù)不真實”、“報銷理由不充足”等都不是違規(guī)問題。二是認為“超標準支出”、“違規(guī)發(fā)放”、“無收費依據(jù)收費”、“未履行政府采購程序”、“大額資金支出未進行集體決策”、“不按規(guī)定繳存資產(chǎn)監(jiān)管收入”等是財務處理不當，不是違規(guī)問題。三是認為“財務監(jiān)管責任不落實”、“財務監(jiān)管制度執(zhí)行不到位”等是工作失誤，不是監(jiān)管職責不到位的違規(guī)問題。這些對違規(guī)違紀問題的界定認識不足問題都嚴重地影響了對問題的整改落實。 所謂“整改”，就是對所存在的問題進行整理后，再根據(jù)相關的規(guī)定進行“一對一”、“完全深入”的改正到位。決不能只“整”不“改”、只“改”不“整”，必須是“整”“改”結合，深入細致、舉一反三地落實。對財務管理違規(guī)問題的整改，應明確怎么“整”、怎么“改”。 1、全面核實“整”。“整”就是通過單位自身的自查、財務管理監(jiān)管部門與本單位聯(lián)合檢查和財務管理監(jiān)管部門監(jiān)督檢查等方式來查找本單位財務管理中存在的問題。一是對查出的問題，逐一核實，落實問題責任人員，分問題類別、分問題性質、分問題責任人等列成問題清單，并提出相應的處理意見和建議。二是對照問題清單，落實專人負責，制定好整改的措施和方案，逐一落實整改責任人，有計劃、有時間節(jié)點、有步驟地落實到位。三是對照問題清單所列出的問題類別和問題性質，進行深入檢查、深入剖析，把本單位財務管理中所有存在的問題查找出來，切實地整改到位。 2、認真理解“改”。“改”就是對存在的問題按規(guī)定和要求進行改正。對財務管理違規(guī)問題的“改”，是建立在財務管理法規(guī)制度基礎之上的，不是所有的問題都是“更換”與“更改 ”。一是實行“回頭看”監(jiān)督檢查。根據(jù)問題清單所列示的問題類別、問題性質等進行“舉一反三”的全方位“回頭看”檢查，把問題抑制在萌芽狀態(tài)，既整改了過去的問題，又杜絕新的問題發(fā)生。
二是全額收繳違規(guī)資金。對收支內容不真實、違規(guī)支出和套取資金等問題涉及的違規(guī)資金，按照相關法律法規(guī)予以全額收繳。三是接受處理處罰。對嚴重違規(guī)行為，又不能予以改正的，按照相關法律法規(guī)予以處罰。四是實行“補充”和“更正”。對能夠予以補充和說明的，按相關制度規(guī)定予以補充和更正。 3、關鍵抓好“落實”。對于“整改”的“落實”關鍵是三點：“收繳與處罰”、“移送和處理”、“補充和更正”。一是抓好違規(guī)問題資金的收繳和處罰。對于應予以收繳和處罰的資金，按相關法律法規(guī)，限期予以追繳和處罰到位。二是抓好問題線索移送和責任追究。對私設“小金庫”和“賬外賬”的，移送司法機關予以法律追究；對“全額收繳違規(guī)資金”和“實行處罰”的問題線索，按規(guī)定移送有關部門予以追責問責。三是切實抓好應予以補充和更正的內容，確保財務收支手續(xù)齊整、完備。 對于財務管理違規(guī)問題的整改落實必須要有正確的認識和積極的態(tài)度。 1、加強培訓學習。強化責任意識和法律法規(guī)、風險意識的學習，提升“警醒”意識；開展業(yè)務知識培訓和業(yè)務技能培訓，提升“業(yè)務”能力；突出違規(guī)典型案例教育，提升“警示”作用。從而不斷增強干部職工的風險意識、責任意識、廉潔意識，促進財務管理能力不斷提升。一是正確面對財務管理中方方面面事項。財務管理是個復雜的工作，從制度建設到每一個報銷細節(jié)，隨時都可能出現(xiàn)管理上的問題和違規(guī)行為，要切實地履行好職責，運用好相應的法律法規(guī)和制度規(guī)定來認真處理。二是正確面對財務管理中存在的問題。對財務管理中存在的問題，不能回避、不能偏袒、不能不堅持原則，要及時的處理和落實，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。三是正確面對和接受相應的處理處罰。對于被檢查出來的違規(guī)違紀問題，不能解釋推諉、不能推卸責任，要主動接受處罰和主動退繳違規(guī)資金，主動承擔責任，接受責任追究。四是正確面對財務管理中的違規(guī)違紀行為。發(fā)現(xiàn)了財務管理的違規(guī)違紀行為，不能袒護、不能掩蓋，要主動處理，及時追繳違規(guī)資金，接受處罰和對責任人予以追責問責。五是以積極的心態(tài)去整改落實。對于存在的問題，要以積極的心態(tài)去整改，不能因此而消極應對，不得借整改之機打擊報復，不得借整改之機變相違規(guī)報銷費用。 對于財務管理中存在的違規(guī)違紀問題的整改落實，應分類別、分問題性質，依據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定予以整改和處理。 1、全額收繳違規(guī)資金的違規(guī)違紀問題。一是無收費政策和收費依據(jù)的違規(guī)收費和違規(guī)攤派、擅自改變收費對象和標準、收費不開票據(jù)進行入賬核算、收入不按規(guī)定入專賬核算和管理等違規(guī)收費行為。二是無正當報銷理由或報銷理由不充足、報銷票據(jù)及其附件的時間和內容等不一致、報銷票據(jù)無附件、超標準和超范圍報銷支出、變相或更改支出事由報銷支出、違反“八項規(guī)定”精神報銷支出、轉移行政支出和報銷不屬于本單位業(yè)務范圍支出、在專項資金中列支的支出等報賬內容不真實的違規(guī)行為。三是使用假偽票據(jù)報銷支出、使用無抬頭或非本單位抬頭的票據(jù)報銷支出、使用白條報銷支出、使用內部結算票據(jù)報銷支出、使用無稅務部門監(jiān)制的票據(jù)報銷支出、使用過期和停用票據(jù)報銷支出、使用超越了票據(jù)使用范圍的票據(jù)報銷支出、使用無開票單位印章或印章不一致的票據(jù)報銷支出、使用票據(jù)內容不詳細但又不能予以相應證明的票據(jù)報銷支出等報銷票據(jù)不真實的違規(guī)行為。四是發(fā)放政策不支持的補助補貼津貼獎勵、自設名目發(fā)放補貼補助、超標準繳存住房公積金、超標準或變相發(fā)放福利等違規(guī)發(fā)放津貼補貼的違規(guī)行為。五是未按資產(chǎn)管理和處置規(guī)定擅自處置資產(chǎn)、出租或出借資產(chǎn)收入不按規(guī)定納入管理等違規(guī)處置資產(chǎn)收益的違規(guī)行為。六是挪用、滯留專項資金和改變專項資金用途、隨意分配專項資金等違規(guī)行為。七是以違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”， 用資產(chǎn)處置和出租收入設立“小金庫”， 以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”和 虛列支出轉出資金設立“小金庫”等私設“小金庫”和“賬外賬”的違規(guī)違法行為。 2、依法依規(guī)處理處罰的違規(guī)違紀問題。一是未嚴格執(zhí)行政府采購管理，違法、違規(guī)變更采購方式，指定或變相指定貨物品種和供應商等未履行政府采購行為的違規(guī)行為。 二是一次性大額資金支出未實行集體討論決定，違反“三重一大”制度規(guī)定的支出行為。 三是未使用財政票據(jù)收費、使用超票據(jù)使用范圍的財政票據(jù)收費、使用過期的財政票據(jù)收費、串用或套用財政票據(jù)收費、轉讓或出借財政票據(jù)收費、代開財政票據(jù)收費等違規(guī)使用財政票據(jù)的違規(guī)行為。四是收入未納入預算管理、支出未按預算規(guī)定執(zhí)行、超編制安排人員經(jīng)費等未執(zhí)行預算收支管理的違規(guī)行為。五是內部控制制度不健全、未依法設置財務機構、財務人員無會計從業(yè)資格、未分設會計和出納崗位、未按規(guī)定核算財務收支、大量現(xiàn)金支付支出等未依法實行財務監(jiān)管和核算的違規(guī)行為。六是未按規(guī)定進行資產(chǎn)登記和核實、未按規(guī)定進行資產(chǎn)處置、未按規(guī)定進行資產(chǎn)出租或出借、使用財政撥款或結余對外投資等未按規(guī)定進行資產(chǎn)管理的違規(guī)行為。七是未按規(guī)定開設銀行賬戶、未按規(guī)定存放單位定期存款等未按規(guī)定管理銀行賬戶的違規(guī)行為。 3、實行“補充”和“更正”。對于財務管理違規(guī)問題的“補充”和“更正”是建立在不得拆開會計憑證和不得更改會計賬簿基礎之上。一是對于未按簽字審批等程序性審批不到位的支出內容，經(jīng)核實后，可以予補充簽字審批。 二是對于報賬的收支業(yè)務缺少說明性附件的，經(jīng)核實后，可以補充說明。 三是對于報銷的票據(jù)有相應印章，而其附件無印章的，經(jīng)調查核實后，可以補蓋印章。 四是對于財務管理責任體系建立、財務管理制度不健全、主要負責人主要領導責任不到位、分管負責人重要領導責任不到位、財務機構和財務人員直接責任不到位、承辦機構和經(jīng)辦人員直接責任不到位等責任、制度不健全的，應責令限期予以建立和完善。 責任追究，保證財務管理違規(guī)問題整改落實切實到位的重要手段，必須實行對執(zhí)行財務管理、執(zhí)行監(jiān)督檢查、執(zhí)行整改落實的三方都實行責任監(jiān)管。 一是對未按規(guī)定執(zhí)行財務管理的責任人員實行責任追究。財務管理中出現(xiàn)了違規(guī)違紀問題，必須對單位主要負責人、分管負責人、財務機構和財務人員、承辦機構和經(jīng)辦人員等進行責任追究，確保各項財務法規(guī)制度切實落實到位。 二是對未按規(guī)定執(zhí)行監(jiān)督檢查的責任人員實行責任追究。對財務管理負有監(jiān)督檢查職責的人員，應嚴格按照相關的法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定，對財務管理實行全方位監(jiān)督檢查，不留死角、不留問題、堅持原則。凡不如實報告監(jiān)督檢查出問題的，必須進行責任追究。 三是對未按規(guī)定執(zhí)行整改落實責任人員實行責任追究。承擔財務管理違規(guī)問題整改落實的人員，要嚴格按照相關要求開展整改落實，該退款的一律退款、該處罰的一律處罰、該追責的一律追責、該補充更正的一律補充更正，不留盲區(qū)。對整改落實中敷衍塞責、推諉扯皮、落實不力的，必須進行責任追究。來源：武穴市財政監(jiān)督檢查局、公共部門會計準則，審計之家編輯整理。（如有轉載，請注明以上信息）。 |
