一般納稅人的增值稅核算，我們目前參照的核算辦法其實就是財會2016 22號文，大家應該嚴格按照文件來執(zhí)行。其實真的也不用頭大，對于增值稅一般納稅人來說，其正常有兩種計稅方式。一種是簡易計稅，一種是一般計稅。簡易計稅算法簡單，就是直接以銷售額乘以征收率計算，當然還可能涉及差額扣除的問題，但是總體來說相對于一般計稅都是很簡單的，所以簡易計稅的核算我們看到?jīng)]設置專欄了，直接就給了一個應交稅費-簡易計稅科目。二哥舉個比較典型的例子給大家，就是簡易帶差額計稅的，一般納稅人勞務派遣業(yè)務。
假設勞務派遣公司向客戶收取105萬，其中94.5萬是社保等費用，一般納稅人采取5%簡易計稅。勞務派遣公司，繳納增值稅=（105-94.5）/1.05*0.05=0.5萬一般納稅人選用簡易計稅方法計稅項目也不存在期末結轉問題，申報繳納當期應納稅額時，直接借記本明細科目即可。應交稅費-簡易計稅對一般納稅人來說，不僅是計算科目，更是繳納科目，它記錄了簡易計稅的全過程。
一般計稅因為算法相對復雜，所有直接用一個科目就比較混亂，所以就在應交增值稅下設置了若干專欄，用于記錄一般計稅下增值稅的計算過程。
但是應交增值稅僅僅是一個計算科目，實際繳納卻不在這個科目，而是在應交稅費-未交增值稅這個科目里面。應交增值稅就涉及到期末結轉的問題，需要把應交的增值稅結轉到未交增值稅進行繳納，把多交的增值稅結轉到未交增值稅體現(xiàn)多交了。日常核算我們先在應交增值稅下面把增值稅算清楚，期末時候再根據(jù)算清楚的增值稅結轉到未交增值稅進行申報繳納處理。
二哥前面無數(shù)次給大家說了增值稅一般計稅的原理，其實你購買產(chǎn)品和服務支付的增值稅都是先行墊付的（并由銷售方統(tǒng)一申報），待到你把這些產(chǎn)品繼續(xù)往下流通時候，這些墊付的增值稅可以退給你（抵扣或留抵退稅）。墊付的增值稅我們計入應交增值稅（進項稅），稅務局未來要從你銷售需要繳納的增值稅（銷項稅）中抵扣或者通過留抵退稅退還給你。二哥稅稅念公司2021年8月銷項稅額10萬，進項稅額8萬，期末應繳納增值稅2萬。
這個時候需要結轉到未交增值稅繳納，結轉后應交增值稅期末余額是0。二哥稅稅念公司2021年8月銷項稅額8萬，進項稅額10萬，期末應繳增值稅0，尚未抵扣或者退稅的留抵稅額2萬。
注意，這里描述的是尚未抵扣或者尚未申請留抵稅額2萬，并非是公司多交增值稅2萬。所以不需要通過轉出多交增值稅結轉到未交增值稅，不做結轉，待到后期抵扣或者留抵退稅即可。在當期增值稅申報表中我們看到2萬也是體現(xiàn)的留抵稅額，而不是期末多交增值稅。所以，期末留抵不要結轉到未交增值稅去，這樣會和真正的多交混淆在一起，也無法和增值稅申報表的期末留抵稅額和32欄期末未交稅額（多繳為負）匹配上。未交增值稅借方反應的是多交的增值稅，什么時候是多交呢？1、有預繳增值稅，但是應交增值稅又是留抵，這個時候整體是同時存在留抵和預繳的，你把留抵轉到未交增值稅，那就無法反應真實的情況了。都混在未交增值稅里面。這個時候只需要把預繳增值稅轉到未交增值稅借方即可。2、當期繳納當期的增值稅的情況，已交稅金專欄是用于一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。但是一般情況下，一般納稅人當月稅款都在下月或下季度申報繳納的一般納稅人，也不存在這個欄次的使用。如果有，同時又是留抵的情況，那么就是多交的形成，需要把這部分結轉到未交增值稅去。最后！留抵的情況等它在應交增值稅的借方，實際上就是企業(yè)墊的尚未抵扣或者退稅的部分。后期如果有抵扣，那就合并后期的銷項重新計算，如果留抵退稅，直接通過進項稅轉出核算。如果尚未處理，那么期末在資產(chǎn)負債表列示的時候，這部分借方數(shù)據(jù)就是企業(yè)額資產(chǎn)（資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源）所以，看完，你覺得期末留抵的情況，是否還需要轉到未交增值稅呢？
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