何博士注：

今天我的一位線下課學員湖南的范亮同學咨詢我一個問題，關于農(nóng)民工工資專用賬戶的管理流程和涉稅注意事項，令我感到欣喜的是，范同學給出的方案堪稱完美，充分體現(xiàn)了善于總結(jié)勤于實踐的學風，經(jīng)過范同學同意，現(xiàn)將方案通過何博士說稅公眾號推送給廣大建筑企業(yè)，供大家參考。本人對方案做了部分文字調(diào)整。

案例背景：

1、我公司為專業(yè)分包單位，以前項目上沒有單獨的農(nóng)民工工資專用賬戶，總包單位結(jié)算分包款100萬付至我司項目賬戶，我公司與勞務公司簽訂勞務分包合同，向其支付勞務費，勞務公司對我公司開票（專票），勞務公司收到勞務費后，直接向農(nóng)民工發(fā)放工資，勞務公司憑工資表入賬。

2、現(xiàn)在，總承包單位將專業(yè)分包款100萬劃扣30萬，通過總承包單位開立的農(nóng)民工工資專用賬戶代我公司支付農(nóng)民工工資（農(nóng)民工由我公司的勞務分包單位雇傭），剩余的70萬撥付給我公司項目賬戶，現(xiàn)勞務公司是否可像原來開票（專票），需要準備什么資料？

我的解決方案：

1、總承包單位、專業(yè)分包單位、勞務公司簽訂工資代付三方協(xié)議，協(xié)議約定勞務費總額，勞務公司為專業(yè)分包單位提供項目勞務，勞務公司委托總承包單位支付農(nóng)民工工資，專業(yè)分包單位將扣除農(nóng)民工工資后剩余的勞務費支付給勞務公司，勞務公司向?qū)I(yè)分包單位開具全額發(fā)票（專票），專業(yè)分包單位向總承包單位開具全額發(fā)票。

2、總承包單位在支付工資后，將蓋有銀行業(yè)務專用章的工資代發(fā)流水并加蓋總承包單位公章，一份給專業(yè)分包單位，一份給勞務公司。

3、勞務公司月末將農(nóng)民工考勤及工資表提供兩份并蓋章，一份給總承包單位用于發(fā)放工資，一份給專業(yè)分包單位留存。在確認農(nóng)民工工資已支付后，向?qū)I(yè)分包單位開具全額的勞務費發(fā)票。勞務公司開具的專票備注欄需注明勞務費已包含總承包單位代付的農(nóng)民工資，金額多少。

4、專業(yè)分包單位在確認工資已支付，發(fā)票已收到后，通過對公賬戶向勞務公司支付剩余的勞務費。