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成本會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

 吾道有涯 2020-09-24
成本會(huì)計(jì)要與其他部門進(jìn)行溝通，實(shí)際上是與會(huì)計(jì)科目相對應(yīng)的。首先，來看與成本相關(guān)的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)分錄。

產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)：
銷售訂單——生產(chǎn)計(jì)劃接單——設(shè)計(jì)研發(fā)部設(shè)計(jì)開發(fā)——生產(chǎn)計(jì)劃下請購單——采購部采購——材料入庫——生產(chǎn)部領(lǐng)用生產(chǎn)——完工入庫——銷售發(fā)貨——結(jié)束
橙色字體部分，每一步都產(chǎn)生了會(huì)計(jì)分錄。
存貨的構(gòu)成：
（一）材料入庫
（1）材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫（尚未付款、未收到發(fā)票）：
借：原材料
       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款
（2）收到發(fā)票
①通常手工賬的做法：
紅字沖掉暫估憑證，錄入準(zhǔn)確憑證
借：原材料 （紅字）
       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （紅字）
借：原材料
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款
②供應(yīng)鏈系統(tǒng)軟件的處理方法
財(cái)務(wù)軟件操作要借助中間科目：材料采購
借：材料采購
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款
紅字回沖：
借：原材料 （紅字）
       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （紅字）
藍(lán)字入庫單
借：原材料
       貸：材料采購
（二）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料
借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料
       貸：原材料
（三）制造費(fèi)用歸集
什么樣的費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用？
生產(chǎn)管理人員工資社保 （間接人工）、福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、裝卸費(fèi)等車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。
制造費(fèi)用中日常費(fèi)用的歸集，主要來源于日常費(fèi)用報(bào)銷，這部分主要來源于費(fèi)用會(huì)計(jì)的日常憑證錄入。
工資社保 、折舊費(fèi)用一般都在月末計(jì)提，這部分費(fèi)用有的企業(yè)是總賬會(huì)計(jì)在做 ，有的企業(yè)會(huì)有專人負(fù)責(zé)。
①歸集制造費(fèi)用
借：制造費(fèi)用—職工薪酬等
       貸：庫存現(xiàn)金
             銀行存款
             應(yīng)付賬款
             其他應(yīng)付款 ……
②制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)
借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用
       貸：制造費(fèi)用—職工薪酬
                           —辦公費(fèi)
                           —折舊費(fèi)
                          —福利費(fèi)
                          ……
                          —其他
注釋
制造費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間和期間費(fèi)用是一樣的，只不過這部分是與“生產(chǎn)車間”相關(guān)的，所以計(jì)入“制造費(fèi)用”；同樣和期間費(fèi)用一樣，“借方”表示費(fèi)用的發(fā)生，月末貸方結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額。
（四）直接人工的歸集
直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的工資。（對應(yīng)間接人工）
包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金
會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工
       貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資
                                   —五險(xiǎn)一金
這部分費(fèi)用來源于人事部，相關(guān)會(huì)計(jì)錄入憑證（一般總賬會(huì)計(jì)錄入）。
注：
按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)不再每月計(jì)提福利費(fèi)，只有實(shí)際發(fā)生時(shí)直接列支，計(jì)入相關(guān)成本或損益。
發(fā)生時(shí)：
借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費(fèi)
       貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
      貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）
（五）完工產(chǎn)品入庫
借：庫存商品
       貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料
                                                   —直接人工
                                                   —制造費(fèi)用
當(dāng)然，企業(yè)完工的半成品也會(huì)完工入庫，那么上述分錄為：
借：庫存商品
       自制半成品
        貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料
                                                    —直接人工
                                                    —制造費(fèi)用
（六）銷售發(fā)貨

②確認(rèn)收入－－－發(fā)貨時(shí)（開具專用發(fā)票）
借：應(yīng)收賬款
       預(yù)收賬款
        貸：主營業(yè)務(wù)收入
               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

  來源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

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