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一、全額結(jié)算、差額計(jì)稅

（一）派遣方

1、收款、確認(rèn)收入、計(jì)提稅費(fèi)（選擇差額計(jì)稅，但先全額按照5%計(jì)提增值稅；因?yàn)槭盏娇铐?xiàng)與代發(fā)工資時間上肯定不完全一致，待支付工資才可以減除）

借：銀行存款

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

2、支付工資、社保費(fèi)及公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

              ——社保費(fèi)及公積金

 貸：銀行存款

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

     其他應(yīng)付款——社保費(fèi)及公積金（個人部分）

3、結(jié)轉(zhuǎn)工資

借：主營業(yè)務(wù)成本

 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

               ——社保費(fèi)及公積金

4、差額減除

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

 貸：主營業(yè)務(wù)成本

注：差額計(jì)稅方式下，工資及社保費(fèi)、公積金等部分不得開具增值稅專用發(fā)票。派遣單位可以分別就工資及社保費(fèi)、公積金等部分開具普通發(fā)票，就收取手續(xù)費(fèi)部分開具專用發(fā)票；

也可以直接通過“差額征稅”模塊開具稅率“***”增值稅專用發(fā)票，票面稅額僅為依照手續(xù)費(fèi)計(jì)算部分。

（二）用工方

借：成本費(fèi)用

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認(rèn)成本費(fèi)用）

 貸：銀行存款

二、全額結(jié)算、全額計(jì)稅

（一）派遣方

借：銀行存款

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

注：一般納稅人按照6%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：全額計(jì)稅方式下，派遣單位可以依法全額開具增值稅專用發(fā)票。

（二）用工方

借：成本費(fèi)用

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認(rèn)成本費(fèi)用）

 貸：銀行存款

注：全額結(jié)算方式下，用工方應(yīng)當(dāng)全額取得發(fā)票，按照勞務(wù)費(fèi)用依法進(jìn)行稅前扣除；而對于用工成本，并不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

三、差額結(jié)算（即用人單位自行向員工支付工資薪金）

（一）派遣方

借：銀行存款

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）

注：此時派遣單位只就實(shí)際收取手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入、計(jì)提稅費(fèi)、開具發(fā)票。

（二）用工方

1、支付勞務(wù)派遣手續(xù)費(fèi)

借：成本費(fèi)用

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認(rèn)成本費(fèi)用）

 貸：銀行存款

2、計(jì)提、支付工資

借：成本費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

 貸：銀行存款

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

注：如果用工方直接向派遣員工支付工資，則屬于工資薪金支出，依法進(jìn)行稅前扣除，并負(fù)有預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅義務(wù)。同時，工資薪金支出作為用工單位計(jì)算職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。

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