【原 】 是不是老會(huì)計(jì)，來(lái)認(rèn)認(rèn)這張發(fā)票就清楚了
二哥稅稅念
2020-10-21
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發(fā)票有哪些種類(lèi)？很多會(huì)計(jì)人都很迷糊，同樣是報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)，我們就可能取得種類(lèi)不同的發(fā)票。 增值稅普通發(fā)票（折疊票）的餐飲服務(wù) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的餐飲服務(wù) 當(dāng)然，還有通用機(jī)打的餐飲發(fā)票，這種現(xiàn)在基本很少見(jiàn)了，我沒(méi)找到已經(jīng)開(kāi)具的樣票「你們誰(shuí)有可以發(fā)給二哥」 。 為什么會(huì)出現(xiàn)這么多發(fā)票種類(lèi)？怎么還有定額發(fā)票？不是取消了嗎？你看關(guān)于現(xiàn)行有效的發(fā)票種類(lèi)，其實(shí)很多人還是迷糊的。 二哥說(shuō)句實(shí)在話，現(xiàn)在的發(fā)票種類(lèi)真心不多，不信你繼續(xù)看。 long long ago，大概就是我當(dāng)會(huì)計(jì)那會(huì)兒，我是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)老會(huì)計(jì)。 我們的會(huì)看到很多種的發(fā)票，什么建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，林林總總，五花八門(mén)，花里胡哨，鑼鼓喧天，emmm，串詞了。 上圖，鮮肉會(huì)計(jì)肯定是沒(méi)見(jiàn)過(guò)的。 講真，那個(gè)年代，當(dāng)個(gè)會(huì)計(jì)辨別發(fā)票真心比現(xiàn)在難多了！ 網(wǎng)絡(luò)不發(fā)達(dá)，信息溝通也不暢，如果會(huì)計(jì)收到?jīng)]見(jiàn)過(guò)的發(fā)票基本要傻眼，心中的疑問(wèn)首先不是這個(gè)發(fā)票是不是真的，而是特么世界上真的存在這種發(fā)票？ 沒(méi)辦法，到處打電話問(wèn)唄，稅務(wù)局有時(shí)候也說(shuō)不清楚，畢竟有些發(fā)票并不是全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，然后打電話去發(fā)票發(fā)行省份問(wèn)你們省有沒(méi)有這種樣式的發(fā)票？很多時(shí)候都不了了之，講真，那個(gè)時(shí)候報(bào)銷(xiāo)了多少假發(fā)票。。。誰(shuí)也說(shuō)不清。。。 那個(gè)時(shí)候的普通發(fā)票啊，票種繁多、各省各異，完全不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范管理、更不利于納稅人使用、不便于公眾辨別真?zhèn)危黾恿思{稅人的經(jīng)營(yíng)成本，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效率。 二哥當(dāng)時(shí)在學(xué)習(xí)發(fā)票時(shí)候就想給它分個(gè)類(lèi)。 但是上網(wǎng)一搜發(fā)票種類(lèi)，各種說(shuō)法都有。流傳最多的就是這張分類(lèi)圖 原因其實(shí)也很簡(jiǎn)單，又是long long ago。 我們?cè)诹鬓D(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)，主要存在兩大稅種，營(yíng)業(yè)稅和增值稅，那么根據(jù)繳納的主稅種不同，我們將納稅人分類(lèi)為「增值稅納稅人」和「營(yíng)業(yè)稅納稅人」，你每取得一筆應(yīng)稅收入，不是繳納增值稅就是繳納營(yíng)業(yè)稅。 繳納的稅不同當(dāng)然就開(kāi)不同的發(fā)票，營(yíng)業(yè)稅地稅管，涉及營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)很多，各個(gè)行業(yè)根據(jù)需要搞了一大堆五花八門(mén)的發(fā)票樣式出來(lái)，專(zhuān)業(yè)度比較強(qiáng)的還要搞一些專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)發(fā)票。 增值稅國(guó)稅管，除了增專(zhuān)票【專(zhuān)票就是專(zhuān)門(mén)弄出來(lái)對(duì)付虛開(kāi)虛抵扣的】，當(dāng)然也有一大堆五花八門(mén)的普通發(fā)票，什么商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。 我們把上面那個(gè)圖分類(lèi)放粗一點(diǎn)，無(wú)非就是這樣。 ● 《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》 繳納營(yíng)業(yè)稅的各個(gè)行業(yè)弄的發(fā)票都叫地稅的普通發(fā)票，繳納增值稅的除了從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)的，其他也叫國(guó)稅的普通發(fā)票。從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)的全國(guó)統(tǒng)一管理，這個(gè)控制的很好，虛開(kāi)泛濫，能不控制好嗎？ 但是普通發(fā)票就麻煩了，五花八門(mén)，就像開(kāi)頭說(shuō)的。 稅局看著不行啊，這不僅你納稅人搞不懂，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)也經(jīng)常蒙圈啊，發(fā)票種類(lèi)那么多，我們管理效率十分低下，納稅人辨別成本十分大啊，不行，必須要規(guī)范。 2009年國(guó)家稅務(wù)總局《全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案 》 實(shí)施，其按照發(fā)票的填開(kāi)方式將發(fā)票普通發(fā)票簡(jiǎn)并為通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票 三大類(lèi)。 也就是把以前各省國(guó)地稅亂七八糟的發(fā)票樣式大部分收編，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實(shí)際情況，在通用發(fā)票中選擇本地使用的票種和規(guī)格。 所有有了我們今天還一直還看到的通用發(fā)票，紙質(zhì)載體樣式都差不多一個(gè)樣，內(nèi)容方面自己通過(guò)軟件設(shè)置「一些以前的行業(yè)發(fā)票可以自己通過(guò)軟件設(shè)置需要的內(nèi)容」。 當(dāng)然，當(dāng)時(shí)已經(jīng)有的一些全國(guó)通用的發(fā)票比如《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》等沒(méi)強(qiáng)制取消，畢竟都已經(jīng)在全國(guó)統(tǒng)一使用，當(dāng)時(shí)改變它的意義也不大。 通用發(fā)票無(wú)法涵蓋的公園門(mén)票，也繼續(xù)保留。但是因特殊原因，在一段時(shí)間內(nèi)還需繼續(xù)保留的發(fā)票，稅總要求各省要嚴(yán)格控制，并報(bào)稅務(wù)總局備案。 這個(gè)美好的改進(jìn)大大的減少了發(fā)票的樣式，基本除了一些全國(guó)通用的行業(yè)發(fā)票，其他的普通發(fā)票格式都簡(jiǎn)化為通用機(jī)打、通用手工、通用定額這三種了。這種棒棒噠的措施一直存續(xù)營(yíng)改增。 營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅沒(méi)了，那些沒(méi)能退出的發(fā)票樣式進(jìn)一步減少了。 “公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”等一些全國(guó)通用行業(yè)的發(fā)票都取消吧。講真的，再也不想看到這么大張的發(fā)票了，發(fā)票還自帶復(fù)印功能，經(jīng)常一摸就能把手涂上顏色。 ● 《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》 ● 《普通發(fā)票（地稅）》 那是不是意味著通用機(jī)打、通用手工、通用定額就全取消了呢？ no no no，當(dāng)然沒(méi)有，只是給換了馬甲。以前地稅監(jiān)制的變成國(guó)稅監(jiān)制，因?yàn)槎祭U納增值稅了嘛。 終于又清靜了許多，多年的努力，營(yíng)改增幫了大忙，稅種少了，發(fā)票的種類(lèi)也就清晰了。 2018年國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并，國(guó)稅局也不存在了，都變成稅務(wù)局了，所以發(fā)票監(jiān)制章又變了一次。 國(guó)家稅務(wù)局的字樣消失，統(tǒng)一變成××稅務(wù)局，比如河北省的，就是河北省稅務(wù)局。 我們現(xiàn)在再看看各省的發(fā)票種類(lèi)，其實(shí)都是大同小異，基本都包括了這些類(lèi)別。 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2018年第13號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于明確普通發(fā)票管理有關(guān)事宜的公告就明確規(guī)定了四川省目前有效的發(fā)票票種。 除了增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票外，全省保留機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打平推式發(fā)票（銀行代收費(fèi)、旅客運(yùn)輸）、通用機(jī)打卷式發(fā)票、通用定額發(fā)票、企業(yè)冠名機(jī)打平推式發(fā)票、企業(yè)冠名卷式發(fā)票、冠名旅客運(yùn)輸機(jī)打發(fā)票、冠名定額發(fā)票、冠名客運(yùn)定額發(fā)票等票種。 仔細(xì)一分類(lèi)，普通發(fā)票不就是通用機(jī)打（平推、卷式）、通用定額嘛，對(duì)照我上面發(fā)票分類(lèi)那張圖，一樣一樣。 現(xiàn)在回頭來(lái)看看為什么餐飲費(fèi)有這么多種發(fā)票可以開(kāi)？一方面是因?yàn)橛羞@些有效的發(fā)票種類(lèi)，另一方面，納稅人開(kāi)什么類(lèi)別發(fā)票，這和開(kāi)具發(fā)票的納稅人本身是密切相關(guān)的。 做為納稅人，你該如何選擇你應(yīng)該使用的發(fā)票呢？除了各省在發(fā)票管理上推進(jìn)進(jìn)度不一之外，一般情況下可以按照下面這個(gè)范圍來(lái)判斷。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)”的小規(guī)模納稅人，已使用增專(zhuān)的一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模的也可自行領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具。 增值稅普通發(fā)票（電子普通發(fā)票）適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元或季不含稅銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。月不含稅銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元或季不含稅銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人要求使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，也可領(lǐng)用。 通行費(fèi)電子普通發(fā)票主要使用高速公路和收費(fèi)公路。 增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。（單聯(lián)） 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)（不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)）的納稅人。銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)是在二手車(chē)市場(chǎng)二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。 通用機(jī)打發(fā)票、通用手工主要適用于起征點(diǎn)以下的小規(guī)模納稅人。 通用定額發(fā)票主要適用于定期定額征收的個(gè)體工商戶和收取停車(chē)費(fèi)的納稅人。 出租車(chē)發(fā)票，客運(yùn)定額發(fā)票、火車(chē)票、飛機(jī)行程單適用各自行業(yè)。 當(dāng)然，非常重要的信息提示，實(shí)際工作中，上述發(fā)票種類(lèi)不一定在各省都存在，有些地方已經(jīng)按照發(fā)票發(fā)展趨勢(shì)「電子化、納入增值稅新系統(tǒng)化」取消了一些發(fā)票。 那么如果本身已經(jīng)作廢的發(fā)票種類(lèi)，你發(fā)現(xiàn)還有人在開(kāi)具使用，那肯定就不行了嘛，收到這種發(fā)票直接毫不猶豫的退回。 比如四川就沒(méi)有通用手工發(fā)票的發(fā)票種類(lèi)了，如果你那天收到一張四川省的通用手工發(fā)票，那肯定就是有問(wèn)題的。 當(dāng)然，不是說(shuō)四川沒(méi)有通用手工發(fā)票，其他地區(qū)的就都沒(méi)有，這個(gè)要看各省是否取消這個(gè)票種，你比如，河北省它就沒(méi)取消。 河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)，河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告也規(guī)定了，河北省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（E）屬于目前有效票種，其適用范圍：銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，且不具備開(kāi)具機(jī)打發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人。 而且同時(shí)規(guī)定，這種發(fā)票會(huì)根據(jù)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)推廣使用情況，適時(shí)停止。 所以，目前來(lái)看，河北省尚未停止使用通用手工發(fā)票，只要查詢(xún)到發(fā)票流向和開(kāi)具是一致的，那就沒(méi)什么問(wèn)題。 又比如，前段時(shí)間，有兩個(gè)北京的朋友在微信給二哥發(fā)了同樣的發(fā)票，他們問(wèn)我這個(gè)發(fā)票能不能報(bào)銷(xiāo)？ 憑借老會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票的一知半解，我一看這張發(fā)票的抬頭就感覺(jué)有問(wèn)題。北京市商業(yè)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，這不就是我們前面在探討發(fā)票種類(lèi)時(shí)候說(shuō)的那種五花八門(mén)的發(fā)票嘛，按理早就應(yīng)該簡(jiǎn)并了。 果然，北京市商業(yè)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。歷史上確實(shí)存在過(guò)，京國(guó)稅發(fā)[2010]126號(hào) 北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作的通知規(guī)定，北京市國(guó)家稅務(wù)局將于2010年8月1日起，實(shí)施普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣工作。取消包括《北京市商業(yè)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票》在類(lèi)的12種普通發(fā)票。舊版發(fā)票可以使用到2010年12月31日。 而最近的一個(gè)關(guān)于北京市發(fā)票種類(lèi)規(guī)定的文件北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第20號(hào)就明確規(guī)定，除新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(三聯(lián)和六聯(lián))、北京市增值稅普通發(fā)票(二聯(lián)和五聯(lián))、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，北京市國(guó)家稅務(wù)局目前保留的普通發(fā)票票種如下： 二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 北京市停車(chē)收費(fèi)定額專(zhuān)用發(fā)票(八個(gè)版面) 新版出租汽車(chē)專(zhuān)用發(fā)票 印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票(含門(mén)票和過(guò)橋過(guò)路費(fèi)發(fā)票等)可繼續(xù)使用。 所以，這就是典型的取消票種繼續(xù)印制開(kāi)具的假發(fā)票，堅(jiān)決不能收。 總之，你可能不是老會(huì)計(jì)，很多發(fā)票都沒(méi)見(jiàn)過(guò)，但是沒(méi)關(guān)系，你知道我們目前有效發(fā)票種類(lèi)就行了。 具體在審核發(fā)票種類(lèi)時(shí)候，你關(guān)注發(fā)票開(kāi)具的省份是否還依然存在這類(lèi)發(fā)票，如果是作廢發(fā)票的種類(lèi)還在開(kāi)具，那就是無(wú)效的。 聲明： 二哥稅稅念是非官方平臺(tái)，內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)參考之用，具體以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)，歡迎留言討論，共同進(jìn)步。 歡迎同行朋友轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載請(qǐng)統(tǒng)一標(biāo)注： 文章轉(zhuǎn)載自公眾號(hào)： 二哥稅稅念
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