案例一

濟(jì)南甲勞務(wù)派遣公司屬于一般納稅人，實行一般計稅，2019年7月份收到客戶106000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元。

1、收到客戶106000元

借：應(yīng)收賬款    106000

      貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額    6000

2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元

借：主營業(yè)務(wù)成本 84800

       貸：銀行存款  84800

注意：

一般納稅人稅率6%，開票時可開具增值稅普通發(fā)票，也可開具增值稅專用發(fā)票。適用稅目：

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)

一般計稅方法的增值稅計稅：

以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，適用稅率為6%，計算銷項稅。

當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)月銷項稅額—當(dāng)月進(jìn)項稅額

當(dāng)月銷項稅額=銷售額*6%

當(dāng)月進(jìn)項稅為通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額

當(dāng)月銷項稅額小于當(dāng)月進(jìn)項稅額不足抵扣時時，不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

案例二

濟(jì)南甲勞務(wù)派遣公司屬于一般納稅人，實行簡易計稅，2019年7月份收到客戶105000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元。

1、收到客戶105000元

借：應(yīng)收賬款    105000

      貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

             應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅    5000

2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元

借：主營業(yè)務(wù)成本 80000

     應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅   4000

       貸：銀行存款  84000

注意：

當(dāng)月應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金）/（1+5%）*5%

開票時用開票系統(tǒng)“差額開票”開具發(fā)票，分別錄入含稅銷售額和扣除額，開票系統(tǒng)自動計算稅額。發(fā)票打出后在備注欄顯示“差額納稅：***.**元”。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。管理費(fèi)部分可開具增值稅專用發(fā)票，受票方可認(rèn)證抵扣。

適用稅目：

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)

案例三

濟(jì)南甲勞務(wù)派遣公司屬于小規(guī)模納稅人，增值稅選擇差額征稅，2019年7月份收到客戶105000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元。

1、收到客戶105000元

借：應(yīng)收賬款    105000

      貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅    5000

2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元

借：主營業(yè)務(wù)成本 80000

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅   4000

     貸：銀行存款  84000

注意：

當(dāng)月應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金）/（1+5%）*5%

開票時用開票系統(tǒng)“差額開票”開具發(fā)票，分別錄入含稅銷售額和扣除額，開票系統(tǒng)自動計算稅額。發(fā)票打出后在備注欄顯示“差額納稅：***.**元”。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。管理費(fèi)部分可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，受票方可認(rèn)證抵扣。

適用稅目：

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)

案例四

濟(jì)南甲勞務(wù)派遣公司屬于小規(guī)模納稅人，增值稅未選擇差額征稅，也就是全額繳納增值稅，2019年7月份收到客戶103000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元。

1、收到客戶103000元

借：應(yīng)收賬款    103000

      貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅    3000

2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元

借：主營業(yè)務(wù)成本 82400

       貸：銀行存款  82400

注意：

以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，適用征收率為3%，計算應(yīng)納稅額。

當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)月銷售額/（1+3%）*3%

開票時納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票票，也可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，受票方可據(jù)代開的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣。

適用稅目：

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)