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案例一： 錢多多2016年入職A公司，自2019年1月1日起，公司每月支付工資20000元（稅前）。錢多多個稅的三險一金扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月；除工資薪金所得外錢多多無其他所得，無其他減免及特殊事項。計算2019年3月，錢多多應(yīng)繳納的個稅是多少？ 第一步： 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 =累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 =20000×3-5000×3-1000×3-1000×3-0=39000（元） 第二步： 對照國家稅務(wù)總局公告2018年第56號附件二《個人所得稅預(yù)扣率表一》，當(dāng)月預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)為2520 第三步： 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額 =（39000×10%-2520）-0-（390 390）=600（元）。 注：第三步中的（390 390）分別為1月、2月已預(yù)扣預(yù)繳稅額（計算思路同3月份）。 錢多多應(yīng)繳納的個稅為600元。 案例二： 錢多多2016年入職A公司，2019年10月份應(yīng)發(fā)工資為6000元，按社保法規(guī)定，其個人應(yīng)承擔(dān)三險一金1018元，公司承擔(dān)五險一金2052元，按累計預(yù)扣預(yù)繳法計算出的當(dāng)月個稅為11元，假設(shè)公司目前只有錢多多一個人員，該公司的計提工資、社保、發(fā)放工資的會計分錄？ 1、計提工資：根據(jù)受益對象或崗位： 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的薪酬） 制造費用（車間管理人員的薪酬） 勞務(wù)成本（提供勞務(wù)人員的薪酬） 管理費用（行政管理和財務(wù)部人員的薪酬） 銷售費用（銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬） 在建工程（在建工程人員的薪酬） 研發(fā)支出（研發(fā)支出人員負(fù)擔(dān)的職工薪酬）等科目，金額8052 貸：應(yīng)付職工薪酬---工資 6000 應(yīng)付職工薪酬---基本養(yǎng)老保險費 960 應(yīng)付職工薪酬---基本醫(yī)療保險費 390 應(yīng)付職工薪酬----工傷保險費 30 應(yīng)付職工薪酬----生育保險費 30 應(yīng)付職工薪酬----失業(yè)保險費 42 應(yīng)付職工薪酬----住房公積金 600 說明：執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)可以直接把公司承擔(dān)的五險計入應(yīng)付職工薪酬---社會保險費。 2、支付員工工資并代扣個稅和社保、公積金： 借：應(yīng)付職工薪酬---工資 6000 貸：其他應(yīng)付款（個人負(fù)擔(dān)社保及住房公積金） 1018 應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅 11 銀行存款 4971 3、支付“五險一金”和代繳個稅 借： 應(yīng)付職工薪酬---基本養(yǎng)老保險費 960 應(yīng)付職工薪酬---基本醫(yī)療保險費 390 應(yīng)付職工薪酬----工傷保險費 30 應(yīng)付職工薪酬----生育保險費 30 應(yīng)付職工薪酬----失業(yè)保險費 42 應(yīng)付職工薪酬----住房公積金 600 其他應(yīng)付款（個人負(fù)擔(dān)社保及住房公積金） 1018 應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅 11 貸：銀行存款 3081 |
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