應(yīng)付賬款是營運資金的一個組成部分，涉及到發(fā)票、驗收單、付款申請單、審批、資金安排等內(nèi)部管控流程，如果認為應(yīng)付賬款管控只是付付款而已、或?qū)φ麄€流程重視不夠，就有可能會導(dǎo)致多付款、存貨等資產(chǎn)流失、舞弊等行為發(fā)生。因此要拓展一下財會視野，不僅要從財務(wù)角度看問題，還要從公司業(yè)務(wù)的角度充分認識到整個流程包括從采購到支付款項的重要性，可以從以下幾個方面來予以考慮完善。

要付款就先有采購，有采購就要考慮由誰做的問題。在包括原材料、備品配件及服務(wù)類的采購中要”橋歸橋，路歸路”，盡量避免資產(chǎn)或服務(wù)使用單位既是使用人又是采購人，如生產(chǎn)設(shè)備由維護部、研發(fā)材料由研發(fā)部、辦公用品由行管部、服務(wù)類項目由各自使用部門來全權(quán)跟進采購，所有采購要歸口管理到采購部門負責并由各使用部門協(xié)助。通過不相容職務(wù)的相互分離，一方面可以由采購部門來履行專業(yè)職能，做好供應(yīng)商的選擇及維護、議價、采購工作；另一方面利用制度控制人性的弱點，減少相關(guān)人員利用失控的漏洞而發(fā)生徇私舞弊的機會。

采購的貨物到達工廠后要考慮四個方面的問題，一是針對未驗收的，要置放在倉庫及ERP 系統(tǒng)的已到貨未驗收庫區(qū)；二是驗收手續(xù)完成后，倉管憑驗收單將合格的材料轉(zhuǎn)入正品倉庫，將不合格的材料轉(zhuǎn)入拒收倉庫進行后續(xù)退貨處理；三是涉及到保稅進口的材料還要設(shè)置專門的隔離倉庫；四是待收到發(fā)票后財務(wù)部門應(yīng)付賬款會計再在ERP系統(tǒng)沖銷暫估的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)入確認對應(yīng)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款。對于服務(wù)類合同的采購及驗收，雖然沒有貨物驗收流程多，但也要待服務(wù)商服務(wù)提供完成之后經(jīng)服

付款申請歸口到采購部門統(tǒng)一提出，采購部門負責人要履行第一關(guān)口的管控作用，而不能只當“甩手掌柜”，只是簽一個名而已，需要對付款申請單在大體上有知曉，不符合要求的申請要在這個環(huán)節(jié)就要先扣下不予轉(zhuǎn)到下個環(huán)節(jié)。比如貨款還沒有到期就提前提付款申請，讓人懷疑你是供應(yīng)商的臥底。履約付款中尤其更要關(guān)注關(guān)鍵供應(yīng)商或重要供應(yīng)商的付款申請，需要“另眼看待”，不能拖延。站在公司的角度要有相應(yīng)的管理制度來約束，如果是采購部門無意拖延，或帶有不純目的有意拖延，對到期的貨款不予申請付款，對企業(yè)來說可能面臨短料的風險，損失將會更大。

1. 要用“火眼金睛”來識別發(fā)票的真?zhèn)渭昂侠硇?。在我國，業(yè)務(wù)交易主要是通過發(fā)票來證明的，稅局實行的是“以票管稅“。隨著防偽稅控開具增值稅發(fā)票的愈發(fā)普遍，查驗發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒ㄓ卸喾N，但快速的方法就是登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)站（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）查詢發(fā)票的信息，將增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗，若是假發(fā)票便會無處遁形。此外，審核時要注意發(fā)票的類型要與發(fā)生業(yè)務(wù)要匹配，要“表里如一”。

2. 除了發(fā)票之外，對其他類型票證的審核也要“多加留意”。如貨物報關(guān)的商檢費等等，是政府行政收費票據(jù)。這個要有詳細的標準來予以核對合理性。委托貨代支付的境內(nèi)、境外的貨代費用，只有一張形式發(fā)票，因為在境外沒有像在國內(nèi)使用的增值稅發(fā)票一說，就要小心來判定費用發(fā)生的合理性。

3. 為了更好地收集增值稅專用發(fā)票予以抵扣，可以規(guī)定供應(yīng)商開具的發(fā)票統(tǒng)一由采購部門簽收，將發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)一并與采購申請遞交給財會部門并在交接本上簽名明確責任，財會部門分別在會計上與稅務(wù)上做進項稅額抵扣之用。 最大限度地避免增值稅專用發(fā)票遺失而造成采購成本增加及納稅等級降級的不利局面。

4. 付款支持資料要“充分合理”。付款申請不單單是一張申請表，要有一套資料來相互印證需要付款的真實性：采購申請，驗收單，發(fā)票金額需要匹配。若有超過驗收的金額需要追查原因；采購單價是否與法務(wù)部審查的合同單價一致，實際驗收數(shù)量是否超過采購訂單數(shù)量。對于授權(quán)簽字人，在驗收單上要注意是否在簽字權(quán)限之內(nèi)，如本來應(yīng)有質(zhì)檢部的A 簽收質(zhì)量報告的，如果由沒有權(quán)限的B 來簽收，則是不符合相應(yīng)規(guī)定。對于付款審批環(huán)節(jié)，同樣需要按照批準權(quán)限來看批準付款人的權(quán)限是否“照章行事”，超過權(quán)限的，要往上簽到有權(quán)人簽署為準。

資金是企業(yè)的血液，合理安排好資金調(diào)度就要從編制好年度資金預(yù)算抓起，并在每月實時更新資金收支預(yù)測表。采購部門提交資金需求計劃包括付款時間及付款金額，財務(wù)部門結(jié)合ERP系統(tǒng)中對應(yīng)的賬期予以編制。有沒有資金可以安排付款，還需要結(jié)合銷售收款回籠的進展，量入為出地支付資金，如果涉及到需要向銀行借入資金也要考慮到節(jié)約資金成本的問題。

1.現(xiàn)在對于境內(nèi)付款比較普遍是用網(wǎng)銀來支付，最好設(shè)置三層付款方式，第一層權(quán)限是錄入、第二層是付款審核、第三層是復(fù)核及付款。每個人的用戶名及密碼要保密，彼此之間不要泄露，其中的人員外出需要代理處理業(yè)務(wù)的，返回后要記得修改密碼。

2. 對于開立支票、境外付款采取電匯方法的，在出納填寫一套單據(jù)后，要由另外一人來確認復(fù)核以降低差錯率。

3. 對于供應(yīng)商信息資料的變動，做好“三個注意”：一是要注意只有財務(wù)部門的相關(guān)人員有權(quán)限在ERP系統(tǒng)中更改，二是依據(jù)是來自于供應(yīng)商的正式變更通知，三是要及時處理。這樣可以保證付出的款給相應(yīng)的供應(yīng)商能及時收到，以防信息錯誤退回來又要重新走付款流程，耽誤時間而影響到工作效率，也可以避免把款匯給錯誤的公司而造成損失。

4. 在有境外付款的時候，先從相應(yīng)的外幣賬戶中支付，再考慮用人民幣買匯。在匯率波動頻繁的時候，可以在專業(yè)機構(gòu)的幫助下使用遠期匯率的方法來鎖定匯率的波動。

1.沖賬不要“張冠李戴”。應(yīng)付賬款會計要細心處理，不要把該沖的沒沖，不該沖的又沖銷掉了。

2. 如果對于同一個供應(yīng)商有兩個不同品種材料或服務(wù)的采購項目要分開明細核算，避免大雜燴而無法追蹤詳細的付款和余額狀況，造成管控的難度。

3. 賬務(wù)處理要有人來復(fù)核每筆會計分錄包括沖銷應(yīng)付賬款，也是能減少人為錯誤帶來的風險。

1.與應(yīng)收賬款對賬由銷售方要主動出具對賬單相比，應(yīng)付賬款的對賬則是買方根據(jù)賣方提供的對賬單來核對。但這不代表不要在ERP 系統(tǒng)中完善賬齡設(shè)置與分析，要檢查是否有沒到期的貨款就全部付出的情況。另外，在ERP系統(tǒng)中已經(jīng)收貨但還沒有收到發(fā)票的，財會部門要有專人聯(lián)系采購部門來向供應(yīng)商催收發(fā)票。

2. 注意不同會計科目之間的掛賬余額的準確性，可能某筆業(yè)務(wù)先有預(yù)付款項，但之后采購材料時忘記沖銷預(yù)付款項，這在對賬過程中都要注意甄別，以防款項的多付。

1. 控制應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)來管控。設(shè)定周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)的預(yù)算目標值（應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本凈額/平均應(yīng)付賬款余額×100%=主營業(yè)務(wù)成本凈額/（應(yīng)付賬款期初余額 應(yīng)付賬款期末余額）/2×100%；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率）。這個指標還需要結(jié)合現(xiàn)金流循環(huán)周期=庫存周轉(zhuǎn)期 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期來考慮，比較理想的情況是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)盡長于應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，但延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不是簡單粗暴地不付供應(yīng)商的款項，要盡可能地與供應(yīng)商達成延長信用期，為企業(yè)的運營資金管控做出更多的現(xiàn)金流貢獻。

2. 關(guān)注預(yù)付賬款。預(yù)付賬款相對于應(yīng)付賬款，是付款時間提前。對預(yù)付賬款的類型分門別類，對其中涉及的指定供應(yīng)商、緊急采購、設(shè)備采購等分析原因，逐一找出對策以減少不合理的現(xiàn)象。

另外，應(yīng)付賬款和采購緊密相連，這有必要追根溯源。采購計劃是否合理、是否與生產(chǎn)及銷售計劃相匹配、是否對合格供應(yīng)商的選擇把好關(guān)、是否對供應(yīng)商定期評估、是否只是一味地尋求價格最低，而沒有考慮到總成本最低的原則、是否是先購材料后補辦招投標手續(xù)，或化整為零規(guī)避招投標、是否是多家供應(yīng)商采購無法形成議價優(yōu)勢、是否只是貨比三家而沒有拆開成本結(jié)構(gòu)做分析采購、是否考核準時到貨率、對采購量大，本身價值昂貴的戰(zhàn)略性物資，是否與供應(yīng)商建立“供應(yīng)戰(zhàn)略聯(lián)盟”為了共同的利益與之建立長期合作關(guān)系等等。