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往來款項長期掛賬的形成原因及管理建議

 柴青巖的圖書館 2019-05-26
       行政事業(yè)單位往來款項主要是指行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的應(yīng)收款、應(yīng)付款等待結(jié)算的款項。往來款項管理不善,通常會占用行政事業(yè)單位大量資金,造成資金的沉淀和流失。只有不斷加強對往來款項的管理,才能充分有效地利用單位資金,盤活現(xiàn)有存量,減少壞賬風(fēng)險,保證國有資產(chǎn)免受損失?!缎姓挝回攧?wù)規(guī)則》對往來款項進行了明確規(guī)定,其中,第37條規(guī)定,“行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理,嚴格控制規(guī)模,并及時進行清理,不得長期掛賬。”;第47條規(guī)定,“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理,不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項。對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、 結(jié)算,不得長期掛賬。”
      在近期開展的部門預(yù)算執(zhí)行和財政財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn),一些單位往來款長期掛賬這一問題依然存在,主要表現(xiàn)為以下幾個方面:一是往來款項掛賬時間長。因會計人員與往來單位缺少溝通,對具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有及時核算和處理,導(dǎo)致呆死賬的形成。二是往來款項金額大,或是涉及往來單位數(shù)量多。由于債權(quán)債務(wù)形成的時間較長,加之單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換及經(jīng)辦人員的流動,加大了對往來款項的清理難度,形成了單位往來款長期掛賬現(xiàn)象。三是專項資金往來掛賬。專項資金形成結(jié)余的主要原因是大多專項資金是隨項目進度進行撥付,受項目進度的影響易形成掛賬現(xiàn)象。
       從上述現(xiàn)象中不難看出,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的不理想是造成往來款長期掛賬現(xiàn)象的主要原因,具體有以下幾個方面:一是單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)往來款項的認識不到位,沒有意識到清理往來款項的重要性以及不清理往來款會帶來的財務(wù)風(fēng)險。二是財務(wù)人員的能力素質(zhì)不高,忽視往來款的清理,或是因人員更迭、崗位交接等因素,導(dǎo)致業(yè)務(wù)資料丟失,缺乏應(yīng)有的責(zé)任心。三是行政事業(yè)單位未能嚴格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)制度和準則,且缺乏行之有效的往來款項監(jiān)管手段,從而形成長期掛賬。
       加強往來款項的管理,不僅需要財政、審計等部門積極履行監(jiān)管職責(zé),充分發(fā)揮督查職能,更需要行政事業(yè)單位逐步加強內(nèi)部控制,完善內(nèi)部管理。首先,單位“一把手”要在思想上高度重視,親自帶頭主抓財務(wù)管理工作,嚴格按照財務(wù)制度和會計準則的規(guī)定,規(guī)范會計核算行為,定期清理往來款項,確保會計信息的完整、真實、有效。其次,要不斷加強財務(wù)會計業(yè)務(wù)培訓(xùn),重點提升經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)處理能力、溝通能力,不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。再次,針對領(lǐng)導(dǎo)崗位變動或是財務(wù)人員辦理工作交接的情況,必須完善業(yè)務(wù)交接手續(xù),屬于當(dāng)前年度應(yīng)處理的的往來款項必需處理完畢方可辦理工作調(diào)動,避免往來款項的沉積。最后,要逐步探索建立往來款項管理的考核機制,將領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用與任期內(nèi)其所在單位的財務(wù)狀況相掛鉤,以此逐步改善行政事業(yè)單位的財務(wù)環(huán)境,完善財務(wù)管理。(昆區(qū)審計局 李海蛟)

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