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日前，*ST華澤公告稱，由于未支付審計(jì)費(fèi)用，公司無法在法定期限內(nèi)披露2018年年度報(bào)告，公司股票可能有被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)。同樣的事情在披露2017年年度報(bào)告時(shí)也發(fā)生過，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所表示*ST華澤極度混亂的財(cái)務(wù)管理，大股東及其關(guān)聯(lián)方的不配合?！倍鴱慕谝环莶门形臅?，也可一窺*ST華澤管理混亂的情況。 早在2018年初，證監(jiān)會(huì)發(fā)布〔2018〕1號市場禁入決定書，由于涉及信披違規(guī)、無效票據(jù)入賬等問題，對華澤鈷鎳（股票現(xiàn)簡稱為*ST華澤）時(shí)任董事長采取終身證券市場禁入措施，對副董事長和財(cái)務(wù)總監(jiān)分別采取10年、5年證券市場禁入措施。 近日，中國裁判文書網(wǎng)公布行政判決書顯示，*ST華澤原財(cái)務(wù)總監(jiān)郭某紅由于不服被訴禁入決定陸續(xù)提起一審、二審訴訟，要求撤銷證監(jiān)會(huì)的禁入決定。然而，其訴訟請求均未得到法院支持。 一審 一審法院認(rèn)為，郭某紅主張其應(yīng)當(dāng)免除或者減輕責(zé)任的主張均不能成立。郭某紅的辯解理由，均是基于上市公司內(nèi)部治理混亂，自己作為財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)實(shí)際上不能得到有效的發(fā)揮。上市公司的持續(xù)信息披露是證券交易公開、公平、公正的基礎(chǔ)，只有保證信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，才能對所有投資者和整個(gè)市場負(fù)責(zé)。 不可否認(rèn)，上市公司內(nèi)部治理混亂確實(shí)會(huì)對董事、監(jiān)事和高級管理人員正常履行職責(zé)產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙，但這不能構(gòu)成董事、監(jiān)事和高級管理人員可以在無法確認(rèn)所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的情況下，就在相關(guān)文件上簽字的免責(zé)事由。勤勉義務(wù)是一種積極作為義務(wù)，并不以當(dāng)事人對于違法行為是否明知為要件，在大多數(shù)情況下恰恰體現(xiàn)為過失的不作為責(zé)任。 基于上述理由，一審法院駁回了郭某紅的訴訟請求。 二審 起訴請求一審被駁回之后，郭某紅隨即向北京市高院提起上訴，請求發(fā)回重審或改判。其中，郭某紅提出：華澤鈷鎳相關(guān)交易行為在其任職前即已發(fā)生，其未參與涉案違法行為，亦不知情。關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金及相關(guān)交易情況和無效票據(jù)入賬情況，財(cái)務(wù)人員主觀上無法判斷，客觀上也無手段和能力判斷。 此外，郭某紅稱，公司很多事項(xiàng)都是封閉運(yùn)作，其只能做到形式上審查而對實(shí)體內(nèi)容無法知情；其與華澤鈷鎳未簽訂勞動(dòng)合同，也無聘任書，僅為名義上的公司副總與財(cái)務(wù)總監(jiān)，并未實(shí)質(zhì)履行職務(wù)；其簽字行為系受欺騙脅迫所致。 對此，二審法院指出，判斷信息披露違法責(zé)任人員類型的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)是考察信息披露違法事項(xiàng)與相關(guān)人員職務(wù)、職責(zé)之間的關(guān)聯(lián)程度。本案中，證監(jiān)會(huì)提供的證據(jù)及郭某紅本人自述均能夠證明郭某紅自2013年10月之后即擔(dān)任華澤鈷鎳副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)，并實(shí)際履行公司財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)，其亦具備財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)背景，而涉案信息披露違法事項(xiàng)均與公司財(cái)務(wù)管理直接或緊密相關(guān)。 郭某紅在一系列公司重要文件及財(cái)務(wù)審批中簽字確認(rèn)，客觀上表明其知悉并實(shí)際參與了公司信息披露的過程。郭某紅關(guān)于其并非公司副總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)的訴訟理由缺乏事實(shí)依據(jù)，亦與其在不同場合的行為及自述相互矛盾，郭某紅與華澤鈷鎳之間是否依法簽訂勞動(dòng)合同，亦非其實(shí)際履行職責(zé)的必要條件。 此外，郭某紅多次主張其在公司財(cái)務(wù)審批及年報(bào)中簽字僅是例行簽字，或因欺騙脅迫所致。對此，二審法院認(rèn)為，郭某紅應(yīng)當(dāng)知曉其在公司重要法律文件及財(cái)務(wù)審批中簽字的法律后果及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，其亦無證據(jù)證明簽字系因脅迫所致，故如其認(rèn)為需簽字事項(xiàng)在其任職前發(fā)生，或不知情，或無法審查識(shí)別，均有權(quán)拒絕簽字確認(rèn)。因此，郭某紅的訴訟理由不能成立。 證監(jiān)會(huì)：免責(zé)理由不成立 根據(jù)證監(jiān)會(huì)市場禁入決定書，華澤鈷鎳違法事實(shí)主要涉及以下四點(diǎn)： 一是2013年、2014年及2015年上半年華澤鈷鎳未在相關(guān)年報(bào)中披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金及相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易情況。華澤鈷鎳、陜西華澤、天慕灝錦、臻泰融佳、星王集團(tuán)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。陜西華澤與天慕灝錦、臻泰融佳進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，進(jìn)而向星王集團(tuán)提供資金。陜西華澤借用陜西盛華、陜西青潤和、陜西天港的名義，向關(guān)聯(lián)方提供資金。華澤鈷鎳未在2013年年報(bào)、2014年年報(bào)和2015年半年報(bào)中披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金及相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易情況。 二是華澤鈷鎳將無效票據(jù)入賬，2013年年報(bào)、2014年年報(bào)和2015年半年報(bào)存在虛假記載。為掩蓋關(guān)聯(lián)方長期占用資金的事實(shí)，王濤（時(shí)任華澤鈷鎳董事長）安排人員搜集票據(jù)復(fù)印件，將無效票據(jù)入賬充當(dāng)還款。華澤鈷鎳2013年、2014年、2015年上半年的無效票據(jù)分別為13.19億元、13.62億元、10.99億元。 三是華澤鈷鎳2015年未及時(shí)披露、且未在2015年年報(bào)中披露星王集團(tuán)與陜西華澤簽訂代付新材料項(xiàng)目建設(shè)款合同及華澤鈷鎳為星王集團(tuán)融資提供擔(dān)保的情況。 四是，華澤鈷鎳2015年未及時(shí)披露、且未在2015年年報(bào)中披露華澤鈷鎳為王濤向山東黃河三角洲產(chǎn)業(yè)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱三角洲基金）借款3500萬元提供擔(dān)保的情況。 而針對郭某紅的違法事由及責(zé)任，證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，郭某紅擔(dān)任華澤鈷鎳副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，知悉陜西華澤向天慕灝錦、臻泰融佳大量劃款不經(jīng)審批的情況，向陜西盛華、陜西青潤和、陜西天港開具的本票由郭某紅簽字審批，并且其知悉陜西華澤利用變造的票據(jù)復(fù)印件入賬充當(dāng)還款的事項(xiàng)。郭某紅多次在審議華澤鈷鎳涉案定期報(bào)告的董事會(huì)書面確認(rèn)意見書上簽字同意，是信息披露違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。 對此，郭某紅及代理人提出：第一，郭某紅2013年年報(bào)僅是例行簽字，不存在審批權(quán)問題，該事項(xiàng)發(fā)生在其到職之前，是原財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為；第二，郭某紅在相關(guān)銀行本票審批單簽字，是王濤和審計(jì)師以“隨后完善手續(xù)，不要耽誤審計(jì)進(jìn)行”為由脅迫欺騙導(dǎo)致；第三，被立案調(diào)查后，郭某紅才知悉陜西華澤利用變造的票據(jù)復(fù)印件充當(dāng)還款，變造票據(jù)是詐騙行為，其無法識(shí)別。綜上，郭某紅年報(bào)簽字行為是形式上的簽字，多項(xiàng)事件是利益相關(guān)人封閉運(yùn)作導(dǎo)致，其只能形式審查。 然而，對于郭某紅的申辯意見，證監(jiān)會(huì)未予認(rèn)可。禁入決定書指出，郭某紅擔(dān)任華澤鈷鎳副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，對關(guān)聯(lián)交易和無效票據(jù)入賬事項(xiàng)知悉，且未提供證據(jù)證明其被脅迫簽字。上市公司依法披露的信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)主動(dòng)了解并持續(xù)關(guān)注上市公司的生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，不知情、未參與等不能構(gòu)成免責(zé)理由。 *ST華澤審計(jì)工作尚未開展 在經(jīng)歷了一系列的訴訟、立案調(diào)查、高管辭職后，*ST華澤距離退市僅有一步之遙。 4月29日，*ST華澤公告稱，由于公司未支付審計(jì)費(fèi)用，相關(guān)審計(jì)工作尚未開展，因此公司無法在法定期限內(nèi)披露2018年年度報(bào)告，觸及了《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》中規(guī)定的股票終止上市情形。深圳證券交易所將自法定披露期限屆滿后的十五個(gè)交易日內(nèi)作出公司股票是否終止上市的決定。 由于*ST華澤2015年、2016年、2017年連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤為負(fù)值，2016年、2017年連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。2018年7月13日，深交所決定其股票暫停上市。 （1）未能在法定期限內(nèi)披露暫停上市后的首個(gè)年度報(bào)告（即公司2018年年度報(bào)告）；（2）暫停上市后首個(gè)年度報(bào)告顯示公司凈利潤或者扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為負(fù)值；（3）暫停上市后首個(gè)年度報(bào)告顯示公司期末凈資產(chǎn)為負(fù)值；（4）暫停上市后首個(gè)年度報(bào)告顯示公司營業(yè)收入低于一千萬元；（5）暫停上市后首個(gè)年度報(bào)告顯示公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。 而在1月4日，*ST華澤披露2018年業(yè)績預(yù)告稱，預(yù)計(jì)2018年公司歸屬于上市公司的凈利潤為虧損10億元至13億元。因此，即使年報(bào)審計(jì)工作順利開展，*ST華澤2018年凈利潤為負(fù)的情況也難有改觀，難逃終止上市的命運(yùn)。 此前，2018年半年報(bào)中，*ST華澤稱，受大股東關(guān)聯(lián)方占用資金影響，使公司的經(jīng)營雪上加霜、停滯不前；大面積的員工欠薪，使得整個(gè)團(tuán)隊(duì)的運(yùn)營舉步維艱、如履薄冰；受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注、調(diào)查及合同糾紛的影響，使公司疲憊不堪。2018年上半年，公司總資產(chǎn)16.97億元，總負(fù)債32.45億元，資產(chǎn)負(fù)債率為191.19%；歸屬于上市公司股東權(quán)益-15.47億元。 延伸閱讀 *ST華澤:關(guān)于無法在法定期限內(nèi)披露2018年年度報(bào)告及公司股票可能被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)提示公告 *ST華澤（000693）4月29日晚間公告稱，公司無法在法定期限內(nèi)（即2019年4月30日內(nèi)）披露暫停上市后的首個(gè)年度報(bào)告（即2018年年度報(bào)告），觸及《股票上市規(guī)則》第14.4.1條規(guī)定的股票終止上市情形。 *ST華澤：收到證監(jiān)會(huì)兩份行政處罰事先告知書 *ST華澤3月24日晚間公告，公司及相關(guān)個(gè)人近日收到中國證監(jiān)會(huì)兩份行政處罰事先告知書。其中，證監(jiān)會(huì)第33號行政處罰事先告知書擬對公司給予警告，并處以30萬元的罰款；對劉騰等人給予警告，并處以3萬元至20萬元不等的罰款。中國證監(jiān)會(huì)第34號行政處罰事先告知書擬對公司給予警告，并處以30萬元的罰款；對王濤等人給予警告，并處以10萬到45萬元不等的罰款。 2018年證監(jiān)會(huì)稽查典型違法案例與執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示 在證監(jiān)會(huì)通報(bào)的2018年20大稽查典型案例中，*ST華澤虛假陳述違規(guī)事件被排在了第二位。 證監(jiān)會(huì)指出，本案系一起上市公司實(shí)際控制人為掩蓋資金占用的事實(shí)，指使上市公司違規(guī)披露的典型案件。2013年至2015年上半年，成都華澤鈷鎳材料股份有限公司累計(jì)發(fā)生向關(guān)聯(lián)方提供資金的關(guān)聯(lián)交易8.9億元、30.4億元、14.9億元，關(guān)聯(lián)方資金占用余額達(dá)13.3億元。為掩蓋關(guān)聯(lián)方長期占用資金的事實(shí)，上市公司實(shí)際控制人王濤等人先后通過虛構(gòu)采購合同、虛構(gòu)代付業(yè)務(wù)、憑空進(jìn)行票據(jù)背書等違法手段，將37.8億元無效票據(jù)入賬充當(dāng)還款。2018年1月，證監(jiān)會(huì)依法對華澤鈷鎳作出行政處罰。同年8月，將相關(guān)人員涉嫌證券犯罪移送公安機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 （責(zé)任編輯 宮瑩） |
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