2019年最新個人所得稅不含稅應納稅所得額稅率表換算

個人所得稅中，由任職、受雇單位負擔納稅人的個人所得稅現(xiàn)象比較常見。現(xiàn)在公布的個人所得稅政策中，暫時尚未直接給出不含稅應納稅所得額對應的稅率表，由于問到的人比較多，今天我們一起來計算推倒一下。

1.綜合所得稅率表。

適用范圍：

（1）居民個人取得綜合所得匯算清繳時。（工資薪金所得預扣預繳使用的預扣率表與此類似）

（2）股權(quán)激勵單獨計算個人所得稅時。

（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金按年領取或因出境或個人死亡而一次性領取時。

（4）解除勞動關系超過3倍數(shù)額的部分計算個人所得稅時。

（5）提前退休單獨計算個人所得稅時。

推導過程：

（1）計算出各個級距內(nèi)應納稅所得額上限對應的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內(nèi)應納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

綜合所得個人所得稅稅率表

【提示】居民個人取得工資、薪金所得按月預扣預繳個人所得稅，使用時需將上表的'全年應納稅所得額'替換為'累計預扣預繳應納稅所得額'，將上表的'全年不含稅應納稅所得額'替換為'累計不含稅預扣預繳應納稅所得額'。

2. 換算后的綜合所得個人所得稅稅率表。

適用范圍：

（1）非居民個人取得綜合所得計算納稅時。

（2）取得全年一次性獎金選擇單獨納稅時。

（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金按月領取或按季領取以及因出境或個人死亡之外的其他原因一次性領取時。

（4）低價售房單獨計算個人所得稅時。

推導過程：

（1）計算出各個級距內(nèi)應納稅所得額上限對應的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內(nèi)應納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

換算后的綜合所得個人所得稅稅率表

3. 經(jīng)營所得稅率表。

適用范圍：

（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

推導過程：

（1）計算出各個級距內(nèi)應納稅所得額上限對應的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內(nèi)應納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

4.勞務報酬所得預扣率表。

適用范圍：居民個人取得各類勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅時。例如：常見的兼職收入、獨立董事費等。

推導過程：

由于居民個人仍然采用原來20%至40%的超額累進預扣率，所以仍然可以使用原政策中的不含稅勞務報酬收入適用的稅率表作為預扣率表。

推倒后的稅率表：

勞務報酬所得個人所得稅預扣率表

不含稅勞務報酬收入個人所得稅預扣率表

和上面三類稅率表不同的是，勞務報酬所得并非按不含稅勞務報酬所得給出預扣率表，而是按不含稅收入額給出預扣率表。實際計算稅款時，要先用不含稅勞務報酬收入額計算出預扣預繳應納稅所得額后再進行計算。

預扣預繳應納稅所得額計算：

（1）不含稅收入額不超過3360元的：

預扣預繳應納稅所得額＝（預扣預繳不含稅收入額-800）÷（1-預扣率）

（2）不含稅收入額超過3360元的：

預扣預繳應納稅所得額＝［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20％）］÷［1-預扣率×（1-20％）］

或 ＝［不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20％）］÷當級換算系數(shù)

下面通過兩個常見的例題，看看不含稅收入的具體計算方法：

【案例1】2019年3月，甲公司高管李某從中國境內(nèi)取得稅后全年一次性獎金收入36000元，甲公司代付全部的個人所得稅稅款。全年一次性獎金選擇單獨計稅。李某2019年3月年終獎應繳納的個人所得稅多少元？

【答案】不含稅全年一次性獎金÷12＝36000÷12＝3000（元），查找不含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

應納稅所得額＝（36000-210）÷（1-10%）＝39766.67（元）

39766.67÷12＝3313.89（元），查找含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

王某取得全年一次性獎金應繳納個人所得稅＝39766.67×10%-210＝3766.67（元）

【案例2】王某為某建筑公司提供大廈圖紙設計，工作結(jié)束后，建筑公司在代扣代繳了個人所得稅后，向王某支付了稅后報酬68000元。針對該筆收入建筑公司應負擔并預扣預繳王某的個人所得稅多少元？

【答案】預扣預繳應納稅所得額＝［（不含稅收入－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］÷［1－預扣率×（1－20%）］＝［（68000－7000）×（1－20%）］÷［1－40%×（1－20%）］＝71764.71（元） 應預扣預繳稅額＝71764.71×40%－7000＝21705.88（元）

張敏老師。從事稅務師、注冊會計師等教學輔導工作多年。統(tǒng)籌負責稅法學科教學產(chǎn)品設計及教學工作實施，十余年來致力于稅法科目的研究。中華會計網(wǎng)校稅法類輔導專家。