已經(jīng)認證抵扣的增值稅發(fā)票開紅字發(fā)票后賬務(wù)處理：

（1）、銷售方開具紅字專票時，沖減前期已確認的收入和銷項稅額。

（2）、銷售方開具藍字專票時，根據(jù)藍字專票在當期確認收入和銷項稅額。

（3）、購買方根據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，沖減前期已確認的采購成本，同時作進項稅額轉(zhuǎn)出；取得紅字專票后，將其作為沖減分錄的附件。

（4）、購買方取得藍字專票后，根據(jù)藍字專票在當期確認采購成本和「待認證進項稅額」（進項稅額）。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第47號文件相關(guān)規(guī)定，購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，發(fā)現(xiàn)開票有誤，且不符合作廢條件的，按規(guī)定先開紅票，再開藍票。購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

已經(jīng)認證抵扣的增值稅發(fā)票開紅字發(fā)票后賬務(wù)怎么處理?

已經(jīng)認證抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，必須由購買方向國稅局發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請，并將抵扣的增值稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，等國稅局批準后，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。

開了紅字發(fā)票，銷售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與原來分錄一致的負數(shù)或紅字分錄進行沖減。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 負數(shù)或紅字

貸：主營業(yè)務(wù)收入 負數(shù)或紅字

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 負數(shù)或紅字

購貨方應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出

借：原材料/庫存商品 負數(shù)或紅字

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出 負數(shù)或紅字

貸：應(yīng)付賬款 負數(shù)或紅字