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關(guān)注,小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)舉例

 果FREE 2019-02-14

01

問題

 哪些小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅政策?

01

答:

1.按月申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人,從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的月度銷售額合計(jì)不超過10萬元(含10萬元,下同)的;

2.按季申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人,從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的季度銷售額合計(jì)不超過30萬元(含30萬元,下同)的。

02

問題

增值稅小規(guī)模納稅人免征的銷售額的計(jì)算口徑是什么?

02

答:

增值稅銷售額是指不含稅銷售額:

1.包括自開票銷售額、代開票銷售額和不開票銷售額,當(dāng)期銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和。

2.對(duì)于適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人,以差額扣除后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。

3.同時(shí),小規(guī)模納稅人本月包含銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額超過10萬元(季度30萬元),但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后月銷售額仍未超過10萬元(季度30萬元)的,其扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后的部分也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

03

問題

小規(guī)模納稅人兼營銷售貨物或者服務(wù)業(yè)務(wù),如何享受政策?

03

答:

增值稅小規(guī)模納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、或者不動(dòng)產(chǎn)的,不再分開核算,應(yīng)合并計(jì)算適用免征增值稅優(yōu)惠政策。

04

問題

小規(guī)模納稅人如何辦理免征增值稅的申請(qǐng)手續(xù)?

04

答:

納稅人享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟谠鲋刀惣{稅申報(bào)環(huán)節(jié)即可同步享受政策。

05

問題

小規(guī)模納稅人享受免征增值稅納稅人如何申報(bào)?

05

答:

小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào),應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào))的規(guī)定,在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小規(guī)模納稅人免稅銷售額”或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”欄次填報(bào)。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策,應(yīng)以差額后的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》的相應(yīng)欄次,差額扣除的部分應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》的相應(yīng)欄次。

06

問題

小規(guī)模納稅人享受免征增值稅納稅人代開票有何規(guī)定?

06

答:

享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。

享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票,在當(dāng)期累計(jì)代開票銷售額低于免征標(biāo)準(zhǔn)前,代開票時(shí)暫不征收增值稅;一旦當(dāng)期累計(jì)代開票銷售額超過免征標(biāo)準(zhǔn),則應(yīng)對(duì)當(dāng)期全部代開票銷售額一并計(jì)征。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入(如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅項(xiàng)目),不得開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)開具普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在辦理納稅申報(bào)時(shí)可以申請(qǐng)退還。

07

問題

對(duì)小規(guī)模納稅人自開增值稅發(fā)票的規(guī)定有何變化?

07

答:

1.對(duì)于應(yīng)使用新系統(tǒng)開具發(fā)票的規(guī)定從月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元),變更為月銷售額超過10萬元(按季納稅30萬元)的小規(guī)模納稅人應(yīng)使用新系統(tǒng)開具發(fā)票。

2.七個(gè)試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人仍可以通過新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,但月銷售標(biāo)準(zhǔn)從超過3萬元(按季納稅9萬元),變更為月銷售額超過10萬元(按季納稅30萬元)。

3.一般納稅人在轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人后可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票,在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的,還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票(除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外),不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

08

問題

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策執(zhí)行起始時(shí)間?

08

答:

本次小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2019年1月1日起執(zhí)行,因此納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年1月1日之后的應(yīng)稅銷售額,符合條件的均可以享受政策。

09

問題

個(gè)人一次性取得數(shù)月出租不動(dòng)產(chǎn)的租金收入,應(yīng)怎樣適用免稅政策?

09

答:

其他個(gè)人(不含個(gè)體工商戶)采取一次性收取數(shù)月租金(包括預(yù)收款)的形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入,都可以在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨鸩怀^10萬元的,可以免征增值稅優(yōu)惠政策。

10

問題

2018年申請(qǐng)過轉(zhuǎn)登記,2019年是否還能再次申請(qǐng)?

10

答:

部分納稅人在2018年曾申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記成為一般納稅人的,在2019年內(nèi),只要仍符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按季申報(bào),連續(xù)4個(gè)季度)銷售額不超過500萬元的條件,仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人一次。

11

問題

怎樣理解選擇以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期限?

11

答:

按期申報(bào)的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期限,納稅人可以按照實(shí)際經(jīng)營情況申請(qǐng)變更,但是一經(jīng)選擇變更,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi),也就是當(dāng)年的12月31日前不能再次申請(qǐng)變更。


解惑

下面小編再帶大家來看幾個(gè)小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)舉例,學(xué)習(xí)一下吧!?。?!

某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元(不含稅收入,下同),2月份取得加工修理修配收入5萬元,3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元,同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)14萬(差額后,下同),一季度增值稅如何申報(bào)?

答: 4月份在申報(bào)一季度增值稅時(shí),應(yīng)合并計(jì)算銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和,該納稅人一季度取得合計(jì)銷售額未超過30萬元,可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,按免稅申報(bào)分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。

某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元,2月份取得加工修理修配收入5萬元,3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元,同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不動(dòng)產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票,增值稅如何申報(bào)?

答:該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬,扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售15萬后的季銷售額16萬元,仍可享受免征增值稅,但是15萬元的不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。

某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人,1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬元,開具增值稅普通發(fā)票3萬元,未開具發(fā)票3萬元,1月份增值稅如何申報(bào)?

答:該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)10萬元,其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計(jì)6萬元可以適用免稅,另外4萬元開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬元。

某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人,1月份銷售貨物,向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,其中代開增值稅專用發(fā)票3萬元,代開增值稅普通發(fā)票8萬元,1月份增值稅如何申報(bào)?

答:該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)合計(jì)11萬元,不符合免稅條件,因此不僅代開增值稅專用發(fā)票需要繳納0.09萬元,其中代開普通發(fā)票8萬元也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅0.24萬元,合計(jì)應(yīng)納增值稅0.33萬元。

2019年1月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬元,同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬元,1月份增值稅如何申報(bào)?

答:該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為9萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,以差額扣除后的9萬元填寫申報(bào)表第十欄,同時(shí)差額部分應(yīng)填寫申報(bào)表附列資料。

某小規(guī)模納稅人(按月納稅)2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元,如果選擇按季度納稅,適用免征政策會(huì)有怎樣的變化?

答:如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,28萬元全部能享受免稅。

某小規(guī)模納稅人(按季度納稅)2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果選擇按月納稅,適用免征政策會(huì)有怎樣的變化?

答:如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,31萬元均無法享受免稅。

某個(gè)人房東出租一套房產(chǎn),租期為2018年12月1日至2019年11月31日,于2019年2月底收到前三個(gè)月的租金12萬元,并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票,應(yīng)納增值稅為多少?

答:該房東采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn),可以在對(duì)應(yīng)的租賃期,也就是三個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨馂?萬,適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

來源:金山稅務(wù)阿根辦

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