某單位以前年度可彌補(bǔ)虧損為300萬(wàn)，1-2季度累計(jì)虧損為60萬(wàn)，3季度盈利200萬(wàn)，問(wèn)題：3季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，是否繳納企業(yè)所得稅？之前的虧損如何彌補(bǔ)？

解析：

關(guān)于3季度企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的情況，有兩點(diǎn)要關(guān)注：

第一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）附件的填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：“7.第8行'彌補(bǔ)以前年度虧損'：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額?！?/p>

第二：實(shí)務(wù)中彌補(bǔ)金額的上限。是以“企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)”中當(dāng)期申報(bào)的“累計(jì)”虧損額，而不是以當(dāng)期申報(bào)中的“本期”虧損額。

據(jù)此，本案例中3季度是不用預(yù)繳企業(yè)所得稅的，3季度申報(bào)表中第8行的'彌補(bǔ)以前年度虧損'本期數(shù)，應(yīng)填列140萬(wàn)（200-60），而不是200萬(wàn)。

原創(chuàng)案例的知識(shí)產(chǎn)權(quán)為中國(guó)納稅人網(wǎng)所有，未經(jīng)中國(guó)納稅人網(wǎng)書面同意，請(qǐng)勿自行使用、轉(zhuǎn)載、修改、復(fù)制、發(fā)行、出售、發(fā)表或以其它方式利用本網(wǎng)站之內(nèi)容，您若需此方面的服務(wù)，請(qǐng)和本平臺(tái)相關(guān)部門人員接洽。