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出臺!增值稅會計科目大全(最新更新)

 昵稱44774799 2018-09-10

增值稅一般納稅人會計科目及專欄設(shè)置:

(1)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(2)應(yīng)交稅費——未交增值稅

(3)應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

(4)應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

(5)應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

(6)應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

(7)應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

(8)應(yīng)交稅費——簡易計稅

(9)應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(10)應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理:

①采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

借:原材料、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【按當(dāng)月已認證的可抵扣增值稅額】

——待認證進項稅額【按當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額】

貸:應(yīng)付賬款、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

發(fā)生退貨的,如原增值稅專用發(fā)票已做認證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

②采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

【例·計算分析題】甲公司為一家生產(chǎn)性企業(yè),該公司于2×18年6月購入一輛皮卡汽車交付給企業(yè)職工內(nèi)部餐廳使用,并取得增值稅專用發(fā)票,價款6萬元,增值稅進項稅額為1.02萬元。7月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

6月購入

借:固定資產(chǎn) 6

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 1.02

貸:銀行存款 7.02

7月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1.02

貸:應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 1.02

借:固定資產(chǎn) 7.02

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 7.02

③購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的:

【例·計算分析題】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦公場所,按固定資產(chǎn)核算。工業(yè)企業(yè)為購置該項不動產(chǎn),共支付價款和相關(guān)稅費8 000萬元,其中增值稅330萬元。

取得不動產(chǎn)時:

借:固定資產(chǎn) (8000-330)7 670

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(330×60%)198

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 (330×40%)132

貸:銀行存款 8 000

第二年允許抵扣剩余的增值稅時:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 132

貸:應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 132

④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后,按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額,借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn),不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn):

借:生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用【按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【按可抵扣的增值稅額】(小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目)

貸:應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】

實際繳納代扣代繳增值稅時,按代扣代繳的增值稅額:

借:應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸:銀行存款

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