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我是過來人 | 企業(yè)內(nèi)控知多少(趣解)

 北方的白樺林 2018-08-26

在復(fù)習(xí)過程中,經(jīng)常會接觸到企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容。

那么問題來了,到底什么是企業(yè)的內(nèi)控?

內(nèi)控在企業(yè)中到底如何發(fā)揮效用?

如何學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識點(diǎn)?

小編將為大家一一解讀



一、企業(yè)為什么需要內(nèi)控?


 ? 先來做個美美的假設(shè),假設(shè)經(jīng)過多年的努力工作,你終于存下100萬元存款,于是與朋友合資一家公司,同時委托專業(yè)經(jīng)理人負(fù)責(zé)運(yùn)營管理,由其每月定期向你們報送經(jīng)營報表。依報表顯示,公司每月的凈收益約2萬元。


正當(dāng)你美美地等待年底分紅之際,你的經(jīng)理人跑了,這時你才發(fā)現(xiàn)公司實(shí)際上管理混亂,經(jīng)常發(fā)生資產(chǎn)丟失的情況,實(shí)際盈利狀況也并非如報表所顯示,而是每月虧損。然后你幡然醒悟,回到公司進(jìn)行財產(chǎn)清查,卻發(fā)現(xiàn)你的100萬已經(jīng)血本無歸。


心很痛有木有?如果能早幾個月發(fā)現(xiàn)這一情況,也許還能及時挽救,不至于全部身家分文不剩。那么,如何預(yù)防此類悲劇的發(fā)生?答案便是內(nèi)控,制定一系列控制制度,保證經(jīng)營報告的真實(shí)性,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題,想辦法補(bǔ)救,必要時更換經(jīng)理人。


二、內(nèi)控在企業(yè)中的存在形式


如果上天再給你一次重新開始的機(jī)會,

需要建立怎樣的內(nèi)控制度呢?

我們先來了解內(nèi)控在企業(yè)中的存在形式。



內(nèi)部控制制度在企業(yè)中最簡單普遍的存在形式為諸如崗位分工牽制、不相容職務(wù)相分離等制度。也就是說,安排不同的人來負(fù)責(zé)一項(xiàng)業(yè)務(wù)中的各個環(huán)節(jié)。


  • 舉一個簡單的例子,如果采買、付款、收貨由一人負(fù)責(zé),那么這位員工很可能拿了公司的錢不去采買,然后謊稱該貨物已經(jīng)買回來并且已經(jīng)用掉。因此一般在企業(yè)中,采購、付款與收貨會由不同的部門負(fù)責(zé),采購人員買回來的東西,由收貨人員確認(rèn)貨物已經(jīng)收到后,再由付款人員支付貨款。


  • 另一種存在形式是:獨(dú)立的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門好比企業(yè)中的警察,猶如警察偵查是否有違法案件發(fā)生一般,內(nèi)部審計部門需要定期檢查企業(yè)中是否有違反內(nèi)部控制規(guī)章的行為發(fā)生。

    

 ? 不同之處在于,內(nèi)部審計部門還需要定期評價現(xiàn)行制度的不足與新的風(fēng)險,對現(xiàn)行內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)。


例如,現(xiàn)行的規(guī)章要求財務(wù)人員收到了倉庫的收貨確認(rèn)函方可支付貨款,但是發(fā)現(xiàn)倉庫存人員由于種種原因(不夠?qū)I(yè)或是不夠認(rèn)真),導(dǎo)致收到的材料堪用率太低,于是內(nèi)部審計部門會建議引入獨(dú)立的驗(yàn)收部門,將付款規(guī)則改為收到倉庫的收貨確認(rèn)函以及驗(yàn)貨部門的驗(yàn)收合格單之后方可支付貨款




三、內(nèi)控帶給企業(yè)的效益

這時你肯定會問,建設(shè)這般的內(nèi)控制度,不是會多出很多人力與成本?不要認(rèn)為內(nèi)控制度與人員配備是企業(yè)單純的資源消耗,他給企業(yè)帶來的效益同樣不容小覷。


  • 首先,完善的內(nèi)部控制制度,可以控制風(fēng)險,減少意外損失

舉一個小例子,貨款支付流程太簡單的企業(yè)往往存在很大的風(fēng)險。例如,支票的開具與印鑒的用印授權(quán)由同一人負(fù)責(zé),如果這個人將1000000.00元的貨款誤看成10000000.00元,支付給了供貨商,那么可想而知,企業(yè)迎來的將是漫漫討債之路。


如果該流程由兩人分別負(fù)責(zé),一人負(fù)責(zé)開具支票,另一人負(fù)責(zé)核對與用印授權(quán),并將發(fā)現(xiàn)的支票開具差錯頻率作為雙方的績效考核指標(biāo),那么雙方做起事情來都會加倍認(rèn)真,付款錯誤事件發(fā)生的概率將會大大降低


  • 其次,獨(dú)立的內(nèi)部審計部門,不但可以保證內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行,而且可以防范企業(yè)遭受舞弊損失。

內(nèi)部審計部門一般都有一個很重要的任務(wù),就是對企業(yè)中的異常情況進(jìn)行分析調(diào)查,以杜絕各種舞弊事件的發(fā)生。一個簡單的類比可以讓大家感受一下內(nèi)部審計部門的價值,那便是,如果世界上沒有了警察,那么犯罪率會直線上升。


四、內(nèi)部控制知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)方法


聯(lián)系業(yè)務(wù),找到風(fēng)險點(diǎn),理解控制原理


最后,小編給大家介紹一個內(nèi)部控制知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)方法。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計其實(shí)是一個發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的過程,因此,可以使用發(fā)現(xiàn)風(fēng)險-思考原因-對癥解決的思路來理解記憶。

 先將知識點(diǎn)依業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行分類,了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程;

 再結(jié)合業(yè)務(wù)流程,以各個業(yè)務(wù)的風(fēng)險為起點(diǎn),找到風(fēng)險產(chǎn)生的原因;

 再思考相應(yīng)的應(yīng)對方法,進(jìn)而掌握內(nèi)部控制的設(shè)計思路。


以原材料采購業(yè)務(wù)為例:


  • 我們首先需要知道,采購的業(yè)務(wù)流程大致可分為①請購→②訂購→③驗(yàn)收→④付款四個環(huán)節(jié)。

在此基礎(chǔ)上,分析出采購材料的主要風(fēng)險分布在物品的數(shù)量材料的質(zhì)量上。數(shù)量太多會造成浪費(fèi)、數(shù)量不足則會影響生產(chǎn)進(jìn)度。原材料的質(zhì)量不過關(guān)則會使企業(yè)直接損失貨款(需要重新購買原材料),同時也可能會進(jìn)一步影響所生產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì)。

  • 然后我們需要找到產(chǎn)生這些風(fēng)險點(diǎn)的原因,再針對這些誘因找到解決的辦法:

采購數(shù)量不準(zhǔn)確=>可以在請購環(huán)節(jié)加強(qiáng)計劃和審批;

廠商選擇不當(dāng)=>可以在訂購環(huán)節(jié)設(shè)置供應(yīng)商管理系統(tǒng),建立合格供應(yīng)商清單,或委托中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查;

采購價格過高=>可以要求對大型項(xiàng)目皆采用招標(biāo)的方式;

驗(yàn)收制度不夠嚴(yán)格=>可以設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收部門來驗(yàn)貨。

  • 最后在付款環(huán)節(jié),要有專人嚴(yán)格把關(guān)前述各環(huán)節(jié)的審批流程皆符合規(guī)定,一旦出現(xiàn)異常情況,立即拒絕付款,避免企業(yè)資金損失。


最后,小編將以上采購流程控制制度的學(xué)習(xí)思路為大家總結(jié)如下圖:




以上便是今天內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容,感謝大家的閱讀。


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