文/應(yīng)旭升 浙江澤鑒律師事務(wù)所 

本文為作者向無訟閱讀供稿

摘要：

浙江、江蘇等地建筑業(yè)企業(yè)普遍采用內(nèi)部承包責(zé)任制方式，落實(shí)工程項(xiàng)目建設(shè)的全部責(zé)任。內(nèi)部承包人一般是公司員工，對(duì)內(nèi)繳納一定比列的管理費(fèi)用，對(duì)外以公司名義全面履行建筑業(yè)企業(yè)在施工方面的全部義務(wù)。

內(nèi)部承包責(zé)任制方式下，建筑企企業(yè)核算重點(diǎn)從由過去的成本核算（不含責(zé)任承包的項(xiàng)目）向資金管理、資金核算上轉(zhuǎn)移。建筑企企業(yè)核算目的確保該工程的企業(yè)盈利的變現(xiàn)，而內(nèi)部承包者根據(jù)承包合同的約定予以自負(fù)經(jīng)營、自負(fù)盈虧。但由于內(nèi)部承包合同的效力僅僅承包合同雙方當(dāng)事人，而對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)依舊由建筑業(yè)企業(yè)承擔(dān)。在加上建筑企企業(yè)本身財(cái)務(wù)管理上不足，財(cái)務(wù)管理存在重大法律風(fēng)險(xiǎn)，造成了大量的應(yīng)訴案件。

本文試著探討內(nèi)部承包責(zé)任制下的財(cái)務(wù)管理法律風(fēng)險(xiǎn)的來源和防范。

一、建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的特征

建筑業(yè)企業(yè)由于其工期長、資金周轉(zhuǎn)慢、施工該項(xiàng)目分散、參與主體眾多等特點(diǎn)，使其面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也有其獨(dú)有的特點(diǎn)。

（一）建筑業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高。較高的原因主要是企業(yè)自有資金不多，同時(shí)為了占領(lǐng)市場擴(kuò)大規(guī)模企業(yè)大量融資和舉債

中國第二次全國經(jīng)濟(jì)普查主要數(shù)據(jù)公報(bào)表明：2008年末，總承包和專業(yè)承包建筑業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)合計(jì)為51711.9億元，負(fù)債合計(jì)為34035.0億元，企業(yè)所有者權(quán)益合計(jì)為17676.9億元，資產(chǎn)負(fù)債率為65.8%。居高不下的資產(chǎn)負(fù)債率必然會(huì)給建筑業(yè)企業(yè)帶來更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款較多

當(dāng)前施工市場中普遍存在的“墊資”、“壓價(jià)”和“拖欠”成為制約建筑業(yè)企業(yè)發(fā)展的三座大山，使得建筑業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金短缺，財(cái)務(wù)狀況惡化。資金是企業(yè)的血液，如果不能及時(shí)清理工程欠款，有效回籠資金，大量建筑業(yè)企業(yè)會(huì)出現(xiàn)“資金流”斷流，企業(yè)經(jīng)營舉步維艱。造成建筑業(yè)企業(yè)工程欠款形成的主要原因包括：

1.施工市場的不規(guī)范競爭。建筑業(yè)行業(yè)競爭十分激烈，施工企業(yè)不斷增加，其生產(chǎn)能力已經(jīng)過剩，形成“僧多粥少”的局面。企業(yè)為了承接工程，立穩(wěn)市場，不得不接受發(fā)包方眾多苛刻條件如墊資和大額保證金等。

2.當(dāng)前社會(huì)誠信缺失，建設(shè)單位、總承包單位不誠信、全面履行建設(shè)工程施工合同全部付款義務(wù)；建設(shè)單位并未按照建設(shè)主管部門的要求向建筑業(yè)企業(yè)提供工程款支付擔(dān)保。

3.一些建筑業(yè)企業(yè)尚未建立有效內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，企業(yè)“依法經(jīng)營”的能力不強(qiáng)。

建筑業(yè)企業(yè)大量流動(dòng)資金被建設(shè)單位占用，一方面大額應(yīng)收工程款的賬面處理，在表象上粉飾了企業(yè)的經(jīng)營成果，另一方面會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，最終影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。

二、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)來源

建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因眾多，且各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)交錯(cuò)發(fā)生。

（一）內(nèi)部承包合同管理風(fēng)險(xiǎn)

1.一些內(nèi)部承包合同約定不明確、權(quán)利義務(wù)失衡產(chǎn)生結(jié)算爭議。如某些內(nèi)部承包合同的表述方式為目標(biāo)考核控制狀，其中包含項(xiàng)目管理委托書。該表述本意是為了規(guī)避”掛靠”等說法，從而賦予合同的合法效力，但部分不誠信內(nèi)部承包人持委托書向外借款、引入合伙人、賒欠材料引起公司被起訴，公司賬戶被查封等。

2.內(nèi)部承包合同部分約定不合法。有關(guān)統(tǒng)籌費(fèi)、各項(xiàng)規(guī)費(fèi)約定不明確，引起爭議。

3.內(nèi)部承包合同不及時(shí)簽訂，財(cái)務(wù)部為實(shí)際施工人墊付各項(xiàng)款項(xiàng)后，需要向?qū)嶋H施工人追償時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)實(shí)際施工人與建筑業(yè)企業(yè)尚未來得及簽訂內(nèi)部承包合同。

（二）項(xiàng)目經(jīng)理借款帶來的風(fēng)險(xiǎn)

建筑業(yè)企業(yè)了支持工程項(xiàng)目建設(shè)，往往會(huì)出借部分資金給項(xiàng)目經(jīng)理。雙方達(dá)成借款合同，并由項(xiàng)目經(jīng)理出具借據(jù)，所借款項(xiàng)用于支付工程材料欠款、民工工資等項(xiàng)目支出。當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理不能及時(shí)歸還時(shí)，建筑公司可否起訴項(xiàng)目經(jīng)理主張權(quán)利呢？

司法實(shí)踐中存在爭議：持有肯定觀點(diǎn)者認(rèn)為，雙方達(dá)成雙方達(dá)成借款合同體現(xiàn)雙方真實(shí)意思表示，該民事借貸行為受法律保護(hù)。

如：浙江維良律師事務(wù)所律師陳偉良、黃智才代理某建筑企業(yè)起訴項(xiàng)目經(jīng)理歸還借款獲得勝訴的案件給我們眾多啟發(fā)。審理A單位與被告熊某1、陳某2民間借貸糾紛一案中，原告A單位向本院申請財(cái)產(chǎn)保全，要求查封被告熊某1所有的房屋（價(jià)值51萬元為限），并已提供擔(dān)保。

原告A單位訴稱，2009年4月，第一被告A單位向原告借款51萬元，并書面約定了借款的期限、利率等內(nèi)容。該筆借款經(jīng)過第一被告指定直接打入鋼筋材料商賬戶，第二被告對(duì)該筆借款承擔(dān)保證責(zé)任。借款到期后，第一被告未歸還，第二被告也未履行擔(dān)保義務(wù)，原告要求第一被告支付本金和利息，由第二被告承擔(dān)連帶責(zé)任。被告抗辯認(rèn)為：“第一被告是原告公司的項(xiàng)目經(jīng)理，借款的用途是購買工程做需要的材料，而工程是原告承包的，原告起訴被告等同于自己起訴自己，因此認(rèn)為本案件作為民間借貸關(guān)系不成立?！?/p>

原告A單位認(rèn)為：第一被告雖然是原告公司的項(xiàng)目經(jīng)理，工程也是原告成承包的，但第一被告是工程的實(shí)際承包人，和原告實(shí)行的獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧的內(nèi)部承包責(zé)任制度。本案件是民間借貸關(guān)系，原告和建設(shè)方是建設(shè)工程承發(fā)包法律關(guān)系，兩者是完全不同的法律關(guān)系。鹿城區(qū)法院支持了原告全部訴訟請求。

持否定觀點(diǎn)的人認(rèn)為：項(xiàng)目經(jīng)理向公司借了大筆的錢用于公司項(xiàng)目，如果虧掉了很難起訴。如果公司起訴項(xiàng)目經(jīng)理后，項(xiàng)目經(jīng)理就會(huì)抗辯所借的錢已全部用到工地，該借款是職務(wù)行為。項(xiàng)目經(jīng)理所借的款項(xiàng)全部用于所施工的工程項(xiàng)目之中，相當(dāng)于工程款的預(yù)支，建筑公司應(yīng)將借款金額并入項(xiàng)目經(jīng)理已收工程款，并在辦理內(nèi)部決算后才可起訴。

法院很可能判決原告敗訴。主要兩大理由：

（1）所謂項(xiàng)目部借款并非單純的民間借貸行為，根據(jù)《浙江省高級(jí)人民法院關(guān)于審理民間借貸糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見(浙高法〔2009〕297號(hào)2009年9月8日)》規(guī)定，人民法院應(yīng)按照該借款發(fā)生的基礎(chǔ)法律關(guān)系予以審理。

（2）公司直接出借給項(xiàng)目經(jīng)理款項(xiàng)，還涉及借款合同效力問題。因?yàn)槌鼋枞瞬皇墙痤~機(jī)構(gòu)，無金融機(jī)構(gòu)許可證，故根據(jù)金融法規(guī)，故利息、違約金請求應(yīng)當(dāng)駁回。。

（三）工程款的不規(guī)范支付風(fēng)險(xiǎn)

具體包括建設(shè)單位將工程款打入項(xiàng)目經(jīng)理（內(nèi)部承包人）指定的內(nèi)部承包人個(gè)人賬戶、其開辦的其他公司。同時(shí)包括內(nèi)部承包人向建設(shè)單位借款，被建設(shè)單位列為工程款。

（四）財(cái)務(wù)核算的滯后性和不準(zhǔn)確性

1.財(cái)務(wù)核算的滯后性要體現(xiàn)在建筑業(yè)企業(yè)長期不和項(xiàng)目承包人對(duì)賬，彼此間的債權(quán)債務(wù)不明確。一旦工程結(jié)束時(shí)找項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理采取了非暴力不合作的態(tài)度，拒絕在對(duì)賬單上簽字確認(rèn)。

2.財(cái)務(wù)核算的不準(zhǔn)確性的體現(xiàn)：

（1）財(cái)務(wù)核算數(shù)字不準(zhǔn)確，特別是企業(yè)代付的租賃費(fèi)、材料欠款、民工工資工資、退回的保證金等，未讓內(nèi)部承包人簽字確認(rèn)或者在對(duì)賬單上簽字者并無項(xiàng)目承包人的書面委托書。如此造成內(nèi)部承包人賴帳的現(xiàn)象。

(2)財(cái)務(wù)核算信息不真實(shí)。由于財(cái)務(wù)人員的能力不足，或是工作失誤，或是基礎(chǔ)資料不準(zhǔn)確等因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)資料披露的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)背離事實(shí)。一些公司根據(jù)財(cái)務(wù)證據(jù)起訴欠款者存在證據(jù)不足的現(xiàn)象。

（3）財(cái)務(wù)核算方法與客觀情況不符合。根據(jù)內(nèi)部承包合同約定，財(cái)務(wù)人員將項(xiàng)目承包人所承包工程的一切稅金費(fèi)用列為內(nèi)部承包人應(yīng)承擔(dān)項(xiàng)目，這是無可非議的。但是還是需要與時(shí)俱進(jìn)。如A企業(yè)起訴某項(xiàng)目承包人B，所花費(fèi)的訴訟費(fèi)用、律師費(fèi)用皆列為被告B的支出。這樣賬目處理是得不到法院支持的。

（五）財(cái)務(wù)人員的道德與責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

1.部分財(cái)務(wù)人員系雖是建筑業(yè)企業(yè)委派，但其工資直接由項(xiàng)目部發(fā)放，就會(huì)失去獨(dú)立性，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和行為風(fēng)險(xiǎn)。

2.個(gè)別財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任感，在支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)未認(rèn)真核對(duì)金額、用途、收款單位等票面信息。如企業(yè)為項(xiàng)目部墊付材料款或民工工資前，應(yīng)當(dāng)取得委托付款書的原件，并仔細(xì)核實(shí)票面信息。僅僅憑項(xiàng)目經(jīng)理的承諾書傳真件，不構(gòu)成支付的授權(quán)。

（六）企業(yè)稅務(wù)發(fā)票管理不完善

1.有些企業(yè)為了追求更高利潤，購買材料不開發(fā)票；有些企業(yè)為了避免繳納企業(yè)所得稅，隨意擴(kuò)大項(xiàng)目成本，虛減利潤。

2.一些材料商、分包商向建筑業(yè)公司提供假發(fā)票，建筑公司項(xiàng)目部未如實(shí)列支并提供有效稅務(wù)發(fā)票。

3.企業(yè)不規(guī)范開具發(fā)票。曾發(fā)生這樣案例：某分包單位委托總包公司代為支付民工工資，在該公司未提供工資清單之前，會(huì)計(jì)就僅憑電話開具一張收據(jù)且載明現(xiàn)金收訖。后來工程款結(jié)算時(shí)就產(chǎn)生爭議?，F(xiàn)總包公司一口咬定該收據(jù)是其是分包單位收到雙方現(xiàn)金后才開具的。根據(jù)舉證責(zé)任分配的相關(guān)規(guī)定，分包單位必須要拿出相反證據(jù)，否則法院很可能認(rèn)為分包單位確定收到現(xiàn)金。

4.有時(shí)財(cái)務(wù)人員過于強(qiáng)調(diào)提供發(fā)票的重要性，忽略了公司更大程度的經(jīng)濟(jì)損失。如果A企業(yè)與B供應(yīng)商達(dá)成付款的法院調(diào)解書。該調(diào)解書確定，由A企業(yè)在簽訂本協(xié)議7天內(nèi)支付法院調(diào)解款5萬元，逾期加付違約金1萬元。調(diào)解成功后，A企業(yè)財(cái)務(wù)人員態(tài)度堅(jiān)決：“供應(yīng)商不提供發(fā)票，不得支付調(diào)解款?！庇谑荁企業(yè)申請執(zhí)行，A企業(yè)多承擔(dān)了違約金1萬元。

（七）銀行賬戶借用風(fēng)險(xiǎn)、查封風(fēng)險(xiǎn)

1.為了借款便利，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將其對(duì)外的借款匯入曾掛靠的建筑業(yè)企業(yè)引發(fā)爭議。

如：洪某于2006年7月與原告方某簽定借款合同，洪某向方某借款總計(jì)40萬元。其中方某將40萬元直接打入洪某曾經(jīng)掛靠的公司賬號(hào)。后因洪某未及時(shí)歸還借款，方某就把洪某曾經(jīng)掛靠的公司列為被告。法庭中雙方各持所見，分歧很大。雖然建筑公司主張，其與出借人方某并無任何借款合同關(guān)系。但法院認(rèn)為，該錢無論是洪某個(gè)人借款，還是公司誤收款項(xiàng)，公司都應(yīng)歸還。最終法院支持調(diào)解確定由公司代付支付借款本金。故如果有類似非經(jīng)營性資金流入，建筑業(yè)可考慮讓項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)提供轉(zhuǎn)帳申請，以及匯款人的轉(zhuǎn)帳說明。

2.建筑業(yè)企業(yè)項(xiàng)目部存在著拖延民工工資，材料欠款等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)賬戶被查封。

三、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本途徑

（一）首先要提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念

企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須樹立資金的時(shí)間價(jià)值的理念、基本的財(cái)務(wù)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、機(jī)會(huì)成本理念、合理節(jié)約理念、現(xiàn)金流量理念和環(huán)境價(jià)值理念。關(guān)鍵崗位上一定要配備品德優(yōu)秀、原則性強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員。特別是建筑業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制，有關(guān)項(xiàng)目會(huì)計(jì)的工資獎(jiǎng)金由企業(yè)統(tǒng)一發(fā)放，保證項(xiàng)目會(huì)計(jì)的廉潔性。

（二）加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)控管理

1.當(dāng)前建筑業(yè)企業(yè)資金管理存在較多問題。一是工程項(xiàng)目分散，“點(diǎn)多線長”，。企業(yè)上一個(gè)項(xiàng)目就開一個(gè)銀行賬戶，有的甚至一個(gè)單位多頭開戶，致使資金分流沉淀，造成浪費(fèi)。二是處于邊遠(yuǎn)山區(qū)的工程項(xiàng)目，通訊設(shè)施落后，給資金集中管理和遠(yuǎn)程監(jiān)控帶來一定的困難。三是各個(gè)項(xiàng)目部資金狀況不一，有些好的項(xiàng)目部資金且大量沉淀，有些項(xiàng)目部資金匱乏，舉步維艱，只得對(duì)外借高利貸。如果資金集中管理，可以內(nèi)部適當(dāng)調(diào)劑，節(jié)約財(cái)務(wù)成本。

2.資金統(tǒng)一調(diào)控管理的有效辦法是建立企業(yè)內(nèi)部銀行或結(jié)算中心。

企業(yè)企業(yè)內(nèi)部銀行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一信貸，統(tǒng)一結(jié)算，發(fā)揮資金整體效益，最大限度地優(yōu)化配置企業(yè)資金資源，提高資金的作用與效益。

3.資金統(tǒng)一調(diào)控管理的技術(shù)手段是財(cái)務(wù)部與商業(yè)銀行網(wǎng)銀實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，建立敏捷、互動(dòng)的企業(yè)數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)。通過因特網(wǎng)掌握所有賬戶，了解賬戶中的資金動(dòng)態(tài)，保證了項(xiàng)目資金的安全，又能集中優(yōu)勢、減少資金淤積，保證了招投標(biāo)資金的需要量。

（三）重視工程項(xiàng)目結(jié)算管理

1.建筑企業(yè)可成立清欠工作部和法務(wù)部，安排專人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的結(jié)算和清欠事務(wù)；如果近期清欠不成功的，由清欠工作部移交法務(wù)部處理。

2.根據(jù)最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件的司法解釋，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)抓緊辦理結(jié)算，加大對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度，采取切實(shí)可行的催收措施。若企業(yè)資金實(shí)力較弱，謹(jǐn)慎承接墊資工程。根據(jù)建設(shè)部工程款支付擔(dān)保規(guī)定，由建設(shè)單位提供第三方充有效擔(dān)保。

3.加強(qiáng)工程欠款管理，減少壞帳損失。建筑業(yè)企業(yè)制定專門的清欠管理辦法，明確清欠獎(jiǎng)勵(lì)制度，將清欠工作與績效考核相掛鉤。對(duì)于已經(jīng)核銷的呆賬、死賬可以采用高比例協(xié)商付費(fèi)辦法，建筑業(yè)企業(yè)不預(yù)付任何費(fèi)用，在清欠有效果時(shí)按比例予以高額獎(jiǎng)勵(lì)。

四、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的具體辦法

（一）內(nèi)部承包合同帶來的風(fēng)險(xiǎn)

1.選好內(nèi)部承包人。施工企業(yè)對(duì)其建的工程項(xiàng)目無論是否自營，都不能忽視對(duì)項(xiàng)目承包人選擇。在項(xiàng)目管理的所有因素中，項(xiàng)目承包人的作用是最關(guān)鍵的。通常情況下，工程項(xiàng)目管理的成敗取決于項(xiàng)目承包人能力和行為。選好項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要把握三點(diǎn)。

一看人品。建筑項(xiàng)目標(biāo)的高、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)大，部分項(xiàng)目實(shí)際承包人人品不佳，為了個(gè)人利益而不顧工程質(zhì)量，偷工減料、挪用工程款、民工工資，不僅對(duì)工程安全質(zhì)量造成影響，也擾亂了建筑市場秩序和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

二看實(shí)力和能力。建筑項(xiàng)目不同程度地存在效益、質(zhì)量、工期、安全等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)往往和項(xiàng)目實(shí)際承包人簽訂內(nèi)部承包合同，明確約定內(nèi)部承包人獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧，所產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)與施工企業(yè)無關(guān)。但是如果其經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。一旦發(fā)生第三方起起訴案件，承包人無能力協(xié)調(diào)的話，結(jié)果還是企業(yè)買單。

三看攻關(guān)能力。建設(shè)工程合同履行期限較長，不可避免會(huì)遇到工程變更等索賠事件，就要求項(xiàng)目承包人有較強(qiáng)的公關(guān)能力，協(xié)調(diào)社會(huì)各方關(guān)為項(xiàng)目創(chuàng)造效益。

2.簽好內(nèi)部承包合同。

（1）內(nèi)部承包人應(yīng)當(dāng)向建筑業(yè)企業(yè)提供合法有效的擔(dān)保。

A擔(dān)保條款一定要注明擔(dān)保不因主合同（即內(nèi)部承包合同）的無效而無效，并且房地產(chǎn)抵押一定要辦理抵押登記。

B內(nèi)部合同應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目經(jīng)理本人及家屬簽字。如同住家屬尚未結(jié)婚登記則列為保證人，如果項(xiàng)目經(jīng)理沒錢，所找的擔(dān)保人有錢，考慮由擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任。

(2)內(nèi)部承包的最終責(zé)任：

因本工程引起的一切糾紛，包括但不限于與該工程相關(guān)的一切合同、協(xié)議或其它文件、項(xiàng)目部成員的行為、施工班組和農(nóng)民工的行為、項(xiàng)目經(jīng)理委派的其他人的行為等引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任均由項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)，若造成公司先承擔(dān)的，則公司可以依據(jù)內(nèi)部承包關(guān)系向項(xiàng)目經(jīng)理行使追償權(quán)，最終的一切責(zé)任均由項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人承擔(dān)。

(3)明確中途接管的法律后果。

A本內(nèi)部承包合同簽訂以后，內(nèi)部承包人不得擅自解除合同，出現(xiàn)下列情形之一的，公司有權(quán)另行派人接管該工程：

a、未經(jīng)公司同意，項(xiàng)目經(jīng)理擅自退出工程管理達(dá)30天以上；

b、未經(jīng)公司同意，工程停工時(shí)間達(dá)30天以上；

c、建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的表現(xiàn)表示不滿，書面要求更換項(xiàng)目經(jīng)理的；

d、工程施工現(xiàn)場管理混亂，建設(shè)行政主管部門對(duì)工程提出通報(bào)批評(píng)達(dá)4次以上的；

e、工程發(fā)生嚴(yán)重的質(zhì)量或安全事故，導(dǎo)致工程處于癱瘓狀態(tài)的；

B接管以后，內(nèi)部承包合同關(guān)系仍未解除.對(duì)于接管以后涉及該工程產(chǎn)生的一切糾紛和責(zé)任，最終仍由項(xiàng)目經(jīng)理按照內(nèi)部承包的職責(zé)承擔(dān)最終的責(zé)任。

C內(nèi)部承包人應(yīng)在公司接管后七日內(nèi)配合公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理已完工程量、土地設(shè)備、材料要素進(jìn)行清點(diǎn)。逾期不配合的，公司有權(quán)在項(xiàng)目經(jīng)理不到位情況下，與監(jiān)理單位現(xiàn)場核定，該核定數(shù)量對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理有約束力。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理的工程借款管理，應(yīng)當(dāng)確保借款合同合法有效且具有可訴性

具體預(yù)防措施如下：

1.簽訂有效的借款合同：

首先，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)將借款合同予以變通，出借人應(yīng)當(dāng)是與建筑公司無關(guān)的其他公司或個(gè)人。

（注：借款合同參考文本有二種，其中參考文本一用于建筑業(yè)企業(yè)直接借款給項(xiàng)目經(jīng)理，并由項(xiàng)目經(jīng)理提供有效擔(dān)保；參考文本用于系建筑業(yè)企業(yè)以個(gè)人名義出借給項(xiàng)目經(jīng)理，可以辦理擔(dān)保房產(chǎn)的抵押手續(xù)，是目前穩(wěn)妥的出借方法。）

其次，借款合同的用途應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目經(jīng)理所承接工程項(xiàng)目相分離，否則人民法院按照建設(shè)工程施工合同關(guān)系予以審理，從而不利于建筑公司?！墩憬「呒?jí)人民法院關(guān)于審理民間借貸糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見(浙高法〔2009〕297號(hào)2009年9月8日)》第二條規(guī)定：“當(dāng)事人之間對(duì)因買賣、承攬、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等其他法律關(guān)系產(chǎn)生的債務(wù)，經(jīng)結(jié)算后，債務(wù)人以書面借據(jù)形式對(duì)債務(wù)予以確認(rèn)，債權(quán)人據(jù)此提起訴訟，而債務(wù)人或擔(dān)保人對(duì)基礎(chǔ)法律關(guān)系的效力和履行事實(shí)提出抗辯并有證據(jù)證明糾紛確因其他法律關(guān)系引起的，原則上按照基礎(chǔ)法律關(guān)系審理，但借據(jù)仍可以作為基礎(chǔ)合同履行的重要證據(jù)?！?/p>

再次，建筑業(yè)企業(yè)除了由項(xiàng)目經(jīng)理出具借據(jù)外，還應(yīng)有取得實(shí)際交付憑證?！墩憬「呒?jí)人民法院關(guān)于審理民間借貸糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見(浙高法〔2009〕297號(hào)2009年9月8日)》相關(guān)規(guī)定如下；第十六條規(guī)定：“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)借貸金額、期限、利率以及款項(xiàng)的交付等借貸合意、借貸事實(shí)的發(fā)生承擔(dān)證明責(zé)任。債務(wù)人提出抗辯的，應(yīng)當(dāng)提供反駁證據(jù)證明。債務(wù)人主張借款本金、利息等債務(wù)已經(jīng)歸還或者部分歸還的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)證明責(zé)任，不能提供證據(jù)或者舉證不足，對(duì)其主張不予支持?！钡谑邨l規(guī)定：“對(duì)于現(xiàn)金交付的借貸，債權(quán)人僅憑借據(jù)起訴而未提供付款憑證，債務(wù)人對(duì)款項(xiàng)交付提出合理異議的，法院可以要求出借人本人、法人或者其他組織的有關(guān)經(jīng)辦人員到庭，陳述款項(xiàng)現(xiàn)金交付的原因、時(shí)間、地點(diǎn)、款項(xiàng)來源、用途等具體事實(shí)和經(jīng)過，并接受對(duì)方當(dāng)事人和法庭的詢問。無正當(dāng)理由拒不到庭的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)后果?！?/p>

“法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金交付的金額大小、出借人的支付能力、當(dāng)?shù)鼗蛘弋?dāng)事人之間的交易方式、交易習(xí)慣以及借貸雙方的親疏關(guān)系等諸因素，結(jié)合當(dāng)事人本人的陳述和庭審言辭辯論情況以及提供的其他間接證據(jù)，依據(jù)民事訴訟高度蓋然性的證明標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用邏輯推理、日常生活常理等，綜合審查判斷借貸事實(shí)是否真實(shí)發(fā)生。必要時(shí)，法院可以依職權(quán)進(jìn)行調(diào)查取證?！?/p>

“對(duì)金額較小的現(xiàn)金交付，出借人作出合理解釋的，一般視為債權(quán)人已經(jīng)完成行為意義上的證明責(zé)任，可以認(rèn)定借貸事實(shí)存在。對(duì)于金額大小的界定，鑒于本省各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、出借人個(gè)體經(jīng)濟(jì)能力存在差異，可由法官根據(jù)個(gè)案具體情況裁量?！?/p>

2.采取有效的扣款方法。應(yīng)當(dāng)在借款合同約定，出借人委托項(xiàng)目經(jīng)理所在公司代為扣除借款本金和利息；對(duì)于不足以歸還借款本息的額，先歸還利息后歸還本金。同時(shí)內(nèi)部承包人應(yīng)當(dāng)向公司出具委托書，委托公司代付支付其向某某個(gè)人的借款。另外，民間借貸合同所約定利息不能超過銀行同期貸款利息的四倍，超出部分無效。

3.提供有效借款擔(dān)保。

（1）可讓項(xiàng)目經(jīng)理提供房產(chǎn)證、行駛證擔(dān)保，或提供公司其他有能力項(xiàng)目經(jīng)理作擔(dān)保人。

（2）如建筑業(yè)企業(yè)以個(gè)人名義出借給內(nèi)部承包人的，可以作為民間借貸案件的處理，并到房管部門辦理抵押登記手續(xù)。（注：附件三為民間借貸合同到某房管局辦理借款抵押登記的相關(guān)手續(xù)）

4.被動(dòng)借款的情形處理：

（1）當(dāng)項(xiàng)目部成本賬戶出現(xiàn)赤字，在發(fā)生材料商群體圍攻、農(nóng)民工工資催討等危急情況下，公司如果不得不墊資的話，應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求項(xiàng)目經(jīng)理辦理借款手續(xù)。

（2）一些建筑業(yè)企業(yè)因?yàn)轫?xiàng)目部拖欠工程材料款項(xiàng)被推到被告席，法院根據(jù)生效判決扣劃了企業(yè)的銀行存在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)讓內(nèi)部承包人出具借條或到期無條件歸還欠款的承諾書。

（三）規(guī)范工程款支付方式

1.公司應(yīng)完善與建設(shè)單位簽訂的施工合同.

（1）防止建設(shè)單位繞開公司，直接將工程款支付給項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)防止項(xiàng)目經(jīng)理繞開公司，直接借款或?qū)I(yè)主的支票直接把工程款劃入其他帳戶。

（2）建設(shè)工程施工合同應(yīng)當(dāng)明確約定：

本項(xiàng)目的所有工程款（包括但不限于變更聯(lián)系單、補(bǔ)充協(xié)議約定款項(xiàng)、索賠款等）由發(fā)包方直接支付于承包方公司賬戶，承包方賬號(hào)列于本合同簽章欄；

2.工程款必須打入公司指定銀行賬戶。在日常財(cái)務(wù)管理中，公司財(cái)務(wù)人員如果發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位將工程款直接支付給項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理及其家人到業(yè)主處借款的，我們應(yīng)當(dāng)以特快傳遞的方式向業(yè)主郵寄公函。特快傳遞面單詳細(xì)寫明：“關(guān)于某某項(xiàng)目工程款必須打入我公司銀行賬戶的函件”。如果業(yè)主拒絕簽收，公司通過公證處公證送達(dá)，制作公證書，證明函件內(nèi)容和發(fā)函過程。（郵寄送達(dá)公證費(fèi)約500元-800元）

3.公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理資金。公司的一切收支一律由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一收付并管理，任何項(xiàng)目和個(gè)人無權(quán)自行收付，具體包括，所有項(xiàng)目的工程款必須由財(cái)務(wù)部開具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定賬戶，分公司保證項(xiàng)目資金專款專用，嚴(yán)禁項(xiàng)目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)管。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，確保核算的及時(shí)性真實(shí)性

1.規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人授權(quán)領(lǐng)款制度。

（1）據(jù)交易慣例，項(xiàng)目部支付材料款項(xiàng)、民工工資等費(fèi)用多采用委托公司代付方式。當(dāng)建筑業(yè)企業(yè)所墊付的款項(xiàng)并非直接支付給內(nèi)部承包人，需要內(nèi)部承包人提供有效的委托付款證書。否則發(fā)生爭議與訴訟時(shí)，吃虧的還是企業(yè)。我們應(yīng)當(dāng)讓項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本人出具書面委托書或在財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一印制《項(xiàng)目委托付款書》簽字，明確付款對(duì)象和經(jīng)辦人的權(quán)利，避免雙方有爭議時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取不誠信態(tài)度，拒不認(rèn)可其家人、項(xiàng)目部人員領(lǐng)款行為。公司把款項(xiàng)匯給勞務(wù)公司，由勞務(wù)公司發(fā)放民工工資時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目承包人（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）對(duì)付款總額給予確認(rèn)。

（2）公司在支付材料款時(shí)，也要通過銀行匯入對(duì)方指定帳戶或有代理權(quán)的收款人，切忌現(xiàn)金交割。代付材料款的，應(yīng)當(dāng)有材料商另行提供真實(shí)供銷合同、租賃合同及其結(jié)算單，由材料商出具廉政建設(shè)承諾書。同時(shí)向材料商收回項(xiàng)目部出具的欠條。

（3）注重訴訟時(shí)效，及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)賬并取得對(duì)賬單。普通訴訟時(shí)效為2年，租賃費(fèi)用欠款糾紛、人身損害等特殊時(shí)效為1年。如某項(xiàng)目經(jīng)理先后承接了2個(gè)工程，時(shí)間跨度5-6年，一直未予以對(duì)賬。如果現(xiàn)在一并對(duì)賬的話，則需要翻箱倒柜、勞師動(dòng)眾從6年前的業(yè)務(wù)開始，工作量大且頭緒亂。建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)與其項(xiàng)目經(jīng)理定期對(duì)賬目，由其簽字確認(rèn)，待工程結(jié)束時(shí)，只需幾張對(duì)賬單匯總即可。如此減少對(duì)賬工作量提高工作效果。對(duì)賬周期三個(gè)月對(duì)一次為宜。有些零星工程工期只有四五個(gè)月，如果工程結(jié)束后對(duì)賬，項(xiàng)目經(jīng)理較難配合。

2.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是利用會(huì)計(jì)信息防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)務(wù)之急。會(huì)計(jì)對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映盡量做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度

內(nèi)部審計(jì)是建筑企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制的再控制，它通過評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)控制來督促會(huì)計(jì)部門不斷地改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)控制，從而力求將對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)減少到最低限度。健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是對(duì)審計(jì)結(jié)論的落實(shí)和監(jiān)督實(shí)施。通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，更重要的解決所發(fā)現(xiàn)的問題。對(duì)與內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，可會(huì)同上級(jí)審計(jì)部門、上級(jí)紀(jì)律監(jiān)察部門共同處理，以保障內(nèi)審結(jié)論的落實(shí)處理。

（六）稅務(wù)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范

1.企業(yè)嚴(yán)格審查發(fā)票的來源，杜絕不真實(shí)發(fā)票和無真實(shí)交易的發(fā)票。原始票據(jù)必須真實(shí)合法，凡是項(xiàng)目部提供的發(fā)票應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目承包人本人在發(fā)票背后簽字，為今后萬一發(fā)現(xiàn)虛假票據(jù)的責(zé)任追究提供證據(jù)支持。

2.建筑業(yè)企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，專業(yè)從事稅務(wù)政策和稅務(wù)主管部門溝通工作。做好稅收籌劃工作，規(guī)避由于申報(bào)不及時(shí)和應(yīng)納稅額確認(rèn)失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.做好企業(yè)總部地址考察工作。大型建筑業(yè)企業(yè)一般都是無區(qū)域企業(yè)，理論上可以在任何城市承接工程，其在確定企業(yè)總部時(shí)應(yīng)充分考慮分析地方政府的建筑行業(yè)扶持政策、稅務(wù)部門的監(jiān)控程度等因素。

4.企業(yè)嚴(yán)格管理發(fā)票開具工作。

（1）收取方式盡可能填寫轉(zhuǎn)帳。

（2）任何人領(lǐng)取發(fā)票，應(yīng)當(dāng)讓領(lǐng)票任簽收一下。當(dāng)前先開票后收款的交易習(xí)慣容易發(fā)生爭議。個(gè)別不誠信的建設(shè)單位持有建筑業(yè)企業(yè)發(fā)票，就會(huì)主張?jiān)摴こ炭钜呀?jīng)支付。

（3）對(duì)于同一筆款項(xiàng)，不宜重復(fù)出條子或出收據(jù)。如某企業(yè)項(xiàng)目部欠某供應(yīng)商公司貨款30萬元，該項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理向供應(yīng)商出具了票面金額30萬元的欠條，項(xiàng)目會(huì)計(jì)有出具30萬元的借條，如此所有條子一加竟達(dá)60多萬元，要是該供應(yīng)商分成兩個(gè)案件起訴建筑業(yè)企業(yè)，企業(yè)很可能被判決重復(fù)支付。

5財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注這樣一個(gè)問題：如果供應(yīng)商不提供發(fā)票，建筑業(yè)企業(yè)是否有權(quán)拒付貨款。我們認(rèn)為該請求符合稅務(wù)法規(guī)，但不屬于法院審查范圍。如A公司應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)理D某法院判決款5萬元，但D某未提供發(fā)票就申請執(zhí)行。A公司提出抗辯并將財(cái)稅局同意扣稅款證明交給法院執(zhí)行局，要求從執(zhí)行款中扣下稅金。但法院執(zhí)行局竟然以兩重法律關(guān)系為由拒絕從工程款中扣除稅金，并告知A可向地方稅務(wù)局反映處理。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立經(jīng)營管理的總參謀部，加強(qiáng)公司合理避稅方略的研究。

（七）銀行賬戶的借用風(fēng)險(xiǎn)和查封風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.銀行賬戶應(yīng)依法開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

（1）項(xiàng)目經(jīng)理不得利用公司賬戶對(duì)外借款，公司不宜為項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人借款提供轉(zhuǎn)帳便利。

（2）公司賬戶代付工程建設(shè)保證金，應(yīng)當(dāng)由匯款人出具保證金風(fēng)險(xiǎn)由其承擔(dān)的承諾書。

（3）項(xiàng)目經(jīng)理用其他賬戶歸還公司借款的手續(xù)，公司應(yīng)當(dāng)讓實(shí)際回款人出具相關(guān)回款說明，避免今后的糾紛和訴訟。

如A項(xiàng)目經(jīng)理尚欠B企業(yè)10萬元，Ａ項(xiàng)目經(jīng)理委托Ｃ企業(yè)歸還１０萬元，該款項(xiàng)由C企業(yè)直接轉(zhuǎn)賬匯入B企業(yè)銀行賬戶。這是如果C企業(yè)不出具一個(gè)說明給Ｂ企業(yè)，時(shí)過境遷后，Ｃ企業(yè)可以以不當(dāng)?shù)美麨橛?，要求B企業(yè)歸還10萬元。

2.銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管制，即財(cái)務(wù)章由出納保管，法人代表和會(huì)計(jì)私章由會(huì)計(jì)保管。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。

防止銀行賬戶查封風(fēng)險(xiǎn)并妥善處理變更查封物的手續(xù)。

任何公司不可能在被查封前獲悉相關(guān)起訴信息，因此事先預(yù)防很有現(xiàn)實(shí)意義。某特級(jí)公司做法是：大額資金打入基本結(jié)算戶的同時(shí)就將資金轉(zhuǎn)出公司帳戶。還有一種做法將本應(yīng)進(jìn)入該帳戶的票據(jù)進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓到自己下屬子公司。

建筑業(yè)企業(yè)遇到銀行賬戶被查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善解決相關(guān)案件。如果確實(shí)欠款屬實(shí)的，應(yīng)積極主動(dòng)與原告協(xié)商，達(dá)成分期付款協(xié)議，并由原告申請解除查封措施；如果雙方存在重大分歧和爭議，必須通過訴訟分清責(zé)任的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主審法院提出閑置土地等資產(chǎn)，申請置換查封物。

結(jié)論：

建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防止財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)。特別是加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理的工程借款管理，應(yīng)當(dāng)確保借款合同的合法有效性；建筑公司派出的項(xiàng)目監(jiān)督管理員和財(cái)務(wù)人員，實(shí)施監(jiān)督到位的過程控制、以合同、預(yù)算為依據(jù)，加強(qiáng)項(xiàng)目部資金流量監(jiān)控，掌握資金使用動(dòng)態(tài)；加強(qiáng)工程資金管理，防止挪用資金。

附件一

借 款 合 同（參考文本一）

出借人（甲方）：浙江_______建設(shè)集團(tuán)有限公司

法人代表：_______，職務(wù)：董事長

地址; ______________________________________

借款人（乙方）：_______________________________ 

身份證號(hào)碼：   _____________                        

保證人（丙方）：_______________________________ 

身份證號(hào)碼：               _______________________

甲、乙、丙三方在平等、自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，就乙方向甲方借款事宜達(dá)成協(xié)議如下：

一、甲方出借給乙方借款金額人民幣（大寫）          小寫：        ）。

二、借款利息按月利率        ％計(jì)算，利息在                支付。

三、乙方向甲方借款用于                                   。乙方不得以任何理由將借款挪作他用。如乙方未按本合同約定的用途使用借款，甲方有權(quán)就挪用借款部分自挪用之日起按月利率       ％計(jì)算借款利息或提前解除借款合同。

三、借款期限自____年___月___日起至____年___月___日止。實(shí)際借款日與到期日以借款收據(jù)為準(zhǔn)，借款收據(jù)為本合同的附件，與本合同具有同等法律效力。

四、乙方必須按照合同的約定支付本息。乙方還款順序?yàn)椋合壤⒑蟊窘稹?/p>

五、丙方同意為乙方的借款本金及利息歸還等全部義務(wù)提供保證擔(dān)保，在本合同履行期限屆滿后，甲方?jīng)]有履行或者沒有全部履行還款義務(wù)的。擔(dān)保期為借款期滿后的2年。

六、如乙方未能及時(shí)支付本金或利息，甲方可直接要求乙方予以支付；甲方可以選擇由丙方予以支付。

七、特別約定：本合同有效，擔(dān)保合同有效；本合同如無效，擔(dān)保合同依舊有效。

八、甲、乙、丙三方在履行本合同過程中發(fā)生的爭議，由各方當(dāng)事人協(xié)商解決；協(xié)商不成的，向出借方所在地人民法院起訴。

九、本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)甲、乙、丙三方協(xié)商可簽訂補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

十、本協(xié)議一式三份，甲、乙、丙三方各執(zhí)一份，均具有同等法律效力；

甲方：                               乙方：                          

丙方：                               時(shí)間： 

（使用方法：該借款合同是建筑業(yè)企業(yè)直接借款給項(xiàng)目經(jīng)理，并由項(xiàng)目經(jīng)理提供有效擔(dān)保）

借  據(jù)

今向              借到人民幣（大寫）                           

（小寫       ）。此借款已經(jīng)收到，本人承諾在     年   月    日前無條件歸還全部本金利息。

利息按月利率計(jì)算：期內(nèi)為    ‰；逾期為    ‰。逾期歸還的，本人自愿承擔(dān)借款本息總額的20%違約金和債權(quán)實(shí)現(xiàn)費(fèi)用。

借款人（簽名）：             

身份證號(hào)碼：               

                                     年   月   日

借款合同 （參考文本二）

甲方(借款人)：余某, 女 ，漢族，   年  月  日 出生，浙江省某某市人

身份證號(hào)碼：                  電話：

乙方(出借人)：郭某 ,男，漢族，   年  月  日 出生，浙江省某某市人

身份證號(hào)碼：                  電話：

甲方因其經(jīng)營            機(jī)構(gòu)需要向乙方借款，雙方就下列事宜達(dá)成一致意見，簽訂本合同。

一、乙方出借給甲方人民幣(大寫)    萬元。甲方以第三人所有的位于某某市某某街道 某某街200號(hào)的房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)做擔(dān)保，保證甲方及時(shí)完全履行其在借款合同中的全部義務(wù)。辦理好公證和抵押登記手續(xù)當(dāng)天，乙方履行交付義務(wù)。

二、借款利息：月利率為2% 。借款用途為甲方            機(jī)構(gòu)。

三、借款期限：借款期間為一年，即2011年5月  日到2012年5月   日。甲方應(yīng)當(dāng)在2012年5月   日之前付清全部借款本金和相應(yīng)利息。

四、還款日期和方式：以三個(gè)月為一個(gè)計(jì)息周期，（除了第一個(gè)借款周期外）每一個(gè)周期的利息在本周期開始日的15天前支付，乙方不得拖欠。借款期滿應(yīng)當(dāng)結(jié)清全部本金和利息。

五、違約責(zé)任：如乙方任何一期未及時(shí)全額支付利息或本金的，甲方有權(quán)提前解除借款合同，并進(jìn)入清償程序。甲方逾期支付利息或本金的，還應(yīng)當(dāng)支付日千分之二的違約金。

六、權(quán)利義務(wù)

乙方有權(quán)監(jiān)督貸款的使用情況，了解甲方的償債能力等情況。甲方應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)的資料。甲方如不按合同規(guī)定使用借款，乙方有權(quán)收回借款。

七、保證條款

(1)借款方用第三人房屋做抵押，到期不能歸還借款的，出借方有權(quán)處理抵押品。借款方到期如數(shù)歸還貸款的，抵押權(quán)消滅。

(2)借款方必須按照借款合同規(guī)定的用途使用借款，不得挪作他用，不得用借款進(jìn)行違法活動(dòng)。

(3)借款方必須按合同規(guī)定的期限還本付息。

(4)借款方有義務(wù)接受出借方的檢查、監(jiān)督貸款的使用情況，了解借款方的計(jì)劃執(zhí)行、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)、物資庫存等情況。

八、雙方同意辦理公證賦予本借款合同強(qiáng)制執(zhí)行效力。

九、本合同正本一式五份，甲方持有1份、乙方執(zhí)2份，公證和房產(chǎn)部門執(zhí)2份。任何一方都可以選擇乙方所在地方法院處理。 

甲方（夫妻） ：　　　　　　 

乙方：

時(shí)間：

個(gè)人抵押借款合同（參考文本）

甲方(借款人)：余某, 女 ，漢族，   年  月  日 出生，浙江省某某市人

身份證號(hào)碼：                  電話：

乙方(出借人)：郭某 ,男，漢族，   年  月  日 出生，浙江省某某市人

身份證號(hào)碼：                  電話：

丙方（抵押人）鄭某，男，漢族，    年  月  日 出生，浙江省某某市人

身份證號(hào)碼：                  電話：

甲方向乙方申請借款，由丙方提供房產(chǎn)抵押，并辦理公證和抵押登記手續(xù)。根據(jù)《合同法》及有關(guān)法律法規(guī)，經(jīng)協(xié)商一致，特訂立本合同。

第一條，借款基本情況： 

1.1 丙方以其所有的位于某某市某某街道 某某街200號(hào)的房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)做擔(dān)保，保證甲方及時(shí)完全履行其在借款合同中的全部義務(wù)。

1.2 甲方向乙方借款款本金金額（大寫）100萬元，借款期限自2011年5月1日至2012年5月1日。借款利息每月2%計(jì)算并支付。

1.3，借款的用途：借款用途為甲方經(jīng)營        項(xiàng)目。

2                                 借款的支付時(shí)間

2.1甲方和丙方保證對(duì)抵押物依法享有所有權(quán)，保證該房屋及土地使用權(quán)并無法院查封及抵押登記等不利于乙方債權(quán)實(shí)現(xiàn)的情形。

2.2甲方和丙方負(fù)責(zé)在2011年5月1日前辦理好合同公證，房產(chǎn)抵押登記手續(xù)。

乙方收到他項(xiàng)權(quán)證當(dāng)日支付借款。

第三條 還款

3. 1，利息支付：以三個(gè)月為一個(gè)計(jì)息周期，（除了第一個(gè)借款周期外）每一個(gè)周期的利息在本周期開始日的15天前支付，乙方不得拖欠。借款期滿應(yīng)當(dāng)結(jié)清全部本金和利息。

3.2. 甲方應(yīng)按時(shí)足額地歸還本合同項(xiàng)下的借款本金及利息。

3.3，任一期未按時(shí)足額還款，乙方有權(quán)要求甲方提前歸還全部貸款，并對(duì)未歸還的全部金額（含未到期部分）收取日千分之二的違約金。

第四條抵押與保險(xiǎn)

4.1 丙方愿意以其擁有的房地產(chǎn)作為本合同項(xiàng)下借款本息、違約金、損害賠償金及實(shí)現(xiàn)債權(quán)費(fèi)用（包括但不限于訴訟費(fèi)或、律師費(fèi)、過戶費(fèi)、差旅費(fèi)等）的抵押擔(dān)保。 該房產(chǎn)基本情況：房產(chǎn)證件號(hào)     ，面積     平米，所有權(quán)人鄭建，土地證件號(hào)     ，面積     平米，

4.2特別約定，本合同的效力獨(dú)立于被擔(dān)保的借款合同，借款合同無效不影響本合同的效力。即無論何種原因造成本合同無效或部分無效，本合同抵押條款仍然有效。 

4.3，丙方應(yīng)辦理抵押物在抵押期間的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的第一受益人為乙方，保險(xiǎn)單證由乙方代為保管。
4.4 本合同項(xiàng)下有關(guān)的評(píng)估、保險(xiǎn)、鑒定、登記、保管等費(fèi)用均由丙方和甲方承擔(dān)

第五條 甲方和丙方的保證與承諾

5.1 甲方已如實(shí)提供個(gè)人和家庭的收入、財(cái)產(chǎn)等乙方要求的相關(guān)材料，并保證所提供文件和資料的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；并以個(gè)人和家庭收入、財(cái)產(chǎn)作為還款保障。 

5.2 未經(jīng)乙方書面同意，丙方不得以轉(zhuǎn)讓、出租、贈(zèng)與、設(shè)定擔(dān)保物權(quán)等任何方式處分抵押房地產(chǎn)。

5.3 丙方保證合理使用并妥善保管抵押房地產(chǎn)，不做任何使抵押房地產(chǎn)價(jià)值減少的行為。

5.4 丙方接受并保證配合乙方對(duì)抵押房地產(chǎn)的使用、保管、保養(yǎng)狀況及權(quán)屬情況進(jìn)行檢查。

5.5 甲方和丙方應(yīng)在下列事項(xiàng)發(fā)生或可能發(fā)生之日起7個(gè)工作日內(nèi)書面通知乙方，乙方有權(quán)提前收回全部貸款： 

經(jīng)濟(jì)情況惡化如失業(yè)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)遭受重大損失、個(gè)人身體情況發(fā)生重大不利變化、發(fā)生應(yīng)訴案件等可能影響甲方履行本合同能力的事項(xiàng)。

5.6 甲方和丙方變更居住地、工作單位、聯(lián)系電話的，應(yīng)自變更之日起7個(gè)工作日內(nèi)書面通知乙方。

5．7 丙方確認(rèn)，抵押房地產(chǎn)不是丙方及其撫養(yǎng)家屬生活所必需的居住房屋，乙方根據(jù)本合同約定行使抵押權(quán)時(shí)可依法拍賣、變賣抵押房地產(chǎn)，抵押人放棄就此抵押房地產(chǎn)主張保留其基本生活需要住房的要求。

5. 8有下列情形之一時(shí)，甲方和丙方應(yīng)于情形發(fā)生之日的次日書面通知乙方，乙方有權(quán)提前收回貸款： 

抵押房地產(chǎn)損壞的；抵押房地產(chǎn)滅失的；發(fā)生保險(xiǎn)事故的；抵押房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生爭議的；抵押房地產(chǎn)被采取查封、扣押等強(qiáng)制措施的；抵押房地產(chǎn)受到第三方侵害的；抵押房地產(chǎn)被列入拆遷的范圍。

5.9 乙方有權(quán)要求由乙方認(rèn)可的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)抵押房地產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，評(píng)估費(fèi)用由甲方和丙方承擔(dān)。如抵押房地產(chǎn)價(jià)值明顯下降，已不足以作為本合同債務(wù)的擔(dān)保，乙方有權(quán)要求甲方歸還部分貸款或提供乙方認(rèn)可的其他擔(dān)保措施。
乙方有權(quán)在借款發(fā)放后對(duì)貸款進(jìn)行重新估價(jià)，查詢甲方內(nèi)外部信用記錄，檢查借款使用情形，如發(fā)生可能影響借款人還款能力的情形，乙方有權(quán)采取以下措施：要求甲方歸還全部或部分借款、或提供乙方認(rèn)可的其他擔(dān)保措施。

5.10  乙方有權(quán)在借款發(fā)放后對(duì)甲方所經(jīng)營的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括本合同項(xiàng)下貸款使用情況、查詢企業(yè)信用記錄、企業(yè)工商登記情況和企業(yè)經(jīng)營狀況等。如發(fā)現(xiàn)所經(jīng)營企業(yè)發(fā)生可能影響借款人還款能力的情形，乙方有權(quán)根據(jù)具體情況決定是否要求甲方追加擔(dān)?；蛞蠹追礁倪€款方式、提前歸還全部或部分貸款。

5.11 抵押房地產(chǎn)被列入拆遷范圍的，丙方應(yīng)將拆遷進(jìn)程實(shí)時(shí)向乙方反映，并根據(jù)乙方的要求及時(shí)提供拆遷所有資料。丙方與拆遷方簽署拆遷補(bǔ)償協(xié)議后，應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)將協(xié)議復(fù)印件提供給乙方。

第六條 違約條款

6.1 甲方任何一期未及時(shí)足額歸還借款本息即視為逾期，從逾期之日起，逾期付款違約金為應(yīng)付款本金和利息等為基數(shù)，按照日千分之二計(jì)算收取。

6.2 本合同履行期內(nèi)，出現(xiàn)下列情形之一，乙方有權(quán)要求提前收回全部貸款，并有權(quán)處置抵押房地產(chǎn)： 

（1）甲方未按雙方約定的用途使用借款或或以提供虛假資料等； （2）甲方不能按合同約定及時(shí)足額歸還本息的（如任何一期利息未及時(shí)支付）（3）甲方違反所做的陳述與保證；（4）甲方轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、逃廢債務(wù)；（5）甲方在履行與乙方簽訂的其他合同時(shí)，有延遲履行等違約行為；（6）出現(xiàn)可能導(dǎo)致抵押房地產(chǎn)價(jià)值減少或滅失，從而使乙方的債權(quán)遭受損害的情形；（7）甲方發(fā)生其他可能影響其償還能力事件的情形。

6.3 乙方依法以抵押房地產(chǎn)折價(jià)或拍賣、變賣抵押房地產(chǎn)所得的價(jià)款優(yōu)先受償。乙方內(nèi)部按照相應(yīng)份額分別相應(yīng)優(yōu)先受償權(quán)利。

6.4 發(fā)生行使抵押權(quán)情形時(shí)，乙方有權(quán)直接向人民法院申請拍賣、變賣抵押房地產(chǎn)。 

6.5 甲方承擔(dān)乙方為實(shí)現(xiàn)債權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用（包括但不限于公證費(fèi)、訴訟費(fèi)、仲裁費(fèi)、律師費(fèi)、過戶費(fèi)、差旅費(fèi)）。

6.6  甲方違反本合同約定義務(wù)或發(fā)生其他嚴(yán)重違約行為；.借款合同履行期間借款人被宣告破產(chǎn)、被解散致乙方貸款債權(quán)落空、改變借款用途、卷入訴訟仲裁程序、發(fā)生其他足以影響其歸還能力或或缺乏償債誠意的行為等情況。

6.7，丙方如隱瞞抵押物存在共有、爭議、被查封、被扣壓或已設(shè)定抵押權(quán)等情況而給乙方造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)向乙方支付借款合同項(xiàng)下貸款金額20 %的違約金，違約金不足以彌補(bǔ)乙方損失的，甲方還應(yīng)就不足部分予以賠償。 
6.8　乙方依法處分抵押物所得的價(jià)款，按下列順序分配：
1.支付處分抵押物所需的費(fèi)用；
2.清償借款人所欠乙方的利息。 

3.清償借款人所欠乙方的本金、違約金和賠償金等；
4.支付其他費(fèi)用。

 第七條 附則

7.1 各方同意對(duì)本合同項(xiàng)下債務(wù)辦理具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的公證。

7.2 在履行本合同過程中所發(fā)生的爭議，由雙方協(xié)商解決；協(xié)商不成的，可向乙方所在地人民法院提起訴訟。

7.3同正本一式四份，甲方、乙方、 登記機(jī)關(guān)、公證機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。

甲方(借款人)                           乙方(出借人)：

丙方（抵押人）                       

（使用方法：該借款合同二系建筑業(yè)企業(yè)以個(gè)人名義出借給項(xiàng)目經(jīng)理，可以辦理擔(dān)保房產(chǎn)的抵押手續(xù)，是目前穩(wěn)妥的出借方法。）

附件（三）某房管局辦理借款抵押登記的相關(guān)手續(xù)

個(gè)人與個(gè)人之間的抵押登記

編排/王淼

責(zé)編/張潔  微信號(hào)：zhengbeiqing0726