就在今晚，上交所也推出《監(jiān)管問(wèn)答》了！這是上交所在強(qiáng)化監(jiān)管的同時(shí)優(yōu)化監(jiān)管服務(wù)的一項(xiàng)重要舉措！

南有慕容，北有喬峰；滬有《監(jiān)管問(wèn)答》，深有《董秘手冊(cè)》。

《監(jiān)管問(wèn)答》有四部分（業(yè)績(jī)預(yù)告、政府補(bǔ)助、獨(dú)立董事選任、定期報(bào)告的編制與報(bào)送）。那么哪些是重點(diǎn)呢？也就是先前有的法規(guī)中沒(méi)有提到的或容易被我們忽略的。信公君已經(jīng)幫你梳理好啦！

一、業(yè)績(jī)預(yù)告

（一）年報(bào)業(yè)績(jī)未披露前，原則上不建議預(yù)告次年第一季度報(bào)告業(yè)績(jī)

對(duì)于半年報(bào)和季度報(bào)告，《股票上市規(guī)則》沒(méi)有就業(yè)績(jī)預(yù)告做出強(qiáng)制要求，公司可以自主決定是否發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告。但是，如果公司尚未披露前一年度年報(bào)業(yè)績(jī)，原則上不建議先預(yù)告次年的第一季度報(bào)告業(yè)績(jī)。確實(shí)需要預(yù)告的，也應(yīng)當(dāng)同步披露前一年度業(yè)績(jī)的預(yù)計(jì)情況。對(duì)于季度、半年報(bào)業(yè)績(jī)預(yù)告遇到同樣情況時(shí)，也應(yīng)比照辦理。

關(guān)于這一點(diǎn)，深交所一直都這么操作的。

（二）因非經(jīng)常性損益導(dǎo)致盈虧變化的，業(yè)績(jī)預(yù)告當(dāng)充分提示

如果公司是因?yàn)橘Y產(chǎn)處置等非經(jīng)常性損益，導(dǎo)致盈虧變化或者業(yè)績(jī)大幅增減的，應(yīng)當(dāng)向投資者作出充分提示，在業(yè)績(jī)預(yù)告中說(shuō)明具體情況，如非經(jīng)常性損益的數(shù)額、原因、扣除非經(jīng)常性損益后公司的業(yè)績(jī)變化情況等。

（三）重大事項(xiàng)可能影響業(yè)績(jī)預(yù)告準(zhǔn)確性的，應(yīng)充分揭示風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中，上市公司在業(yè)績(jī)預(yù)告發(fā)布前，還有重大交易、資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用等重大事項(xiàng)尚未最終確定，或者出現(xiàn)往年按慣例能收到的收入和補(bǔ)助當(dāng)年尚未收到等尚不確定的情況，可能對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定影響。如果存在此類情況，為審慎起見(jiàn)，公司仍然應(yīng)當(dāng)作出業(yè)績(jī)預(yù)告，并對(duì)尚不確定的事項(xiàng)作出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示。

公司在披露業(yè)績(jī)預(yù)告公告時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分、具體地揭示此類不確定性事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)于資產(chǎn)處置收益的確認(rèn)存在不確定性的情形，公告中不能只簡(jiǎn)單地提及存在不確定性，而是需要充分、具體地說(shuō)明資產(chǎn)處置的相關(guān)情況和存在不確定的具體原因，尤其需要提示如果相關(guān)事項(xiàng)最終不能確認(rèn)收益，對(duì)全年業(yè)績(jī)實(shí)際影響的大小。

這里有個(gè)違規(guī)案例可以供大家參考，體會(huì)上交所的用意。

金晶科技（600586）年度業(yè)績(jī)預(yù)告與年報(bào)差異較大，且未及時(shí)加以更正被上交所監(jiān)管關(guān)注

經(jīng)查明，2015年1月30日，山東金晶科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“金晶科技”或“公司”）發(fā)布2014年度業(yè)績(jī)預(yù)減公告，披露“經(jīng)財(cái)務(wù)部門初步測(cè)算，預(yù)計(jì)2014年年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)比上年同期減少50%以上。上年同期公司歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為9987萬(wàn)元?！?015年4月30日，公司披露的2014年度報(bào)告顯示，公司2014年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-200,024,913.18元。公司的業(yè)績(jī)預(yù)告雖然預(yù)計(jì)到業(yè)績(jī)大幅下滑，但未能準(zhǔn)確反映公司2014年度可能虧損的事實(shí)，與真實(shí)業(yè)績(jī)狀況存在較大差異，可能對(duì)投資者形成誤導(dǎo)。而且公司此后也未對(duì)該業(yè)績(jī)預(yù)告及時(shí)予以更正，明顯欠缺保護(hù)投資者知情權(quán)的意識(shí)。

公司稱，出現(xiàn)上述問(wèn)題主要是由于公司管理層對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、聯(lián)營(yíng)公司年報(bào)審計(jì)調(diào)整、補(bǔ)提存貨減值準(zhǔn)備等方面與年報(bào)審計(jì)師的判斷不一致所致。但是，上述調(diào)整事實(shí)在首次發(fā)布年度預(yù)減公告時(shí)就已存在且影響重大，公司理應(yīng)充分了解并對(duì)相關(guān)事項(xiàng)做出判斷，并與年報(bào)審計(jì)師進(jìn)行充分溝通。若相關(guān)會(huì)計(jì)判斷較為復(fù)雜且難以達(dá)成一致意見(jiàn)，在2015年1月30日進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)在公告中做出充分風(fēng)險(xiǎn)揭示，說(shuō)明前述事實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。但公司并未對(duì)此做出風(fēng)險(xiǎn)提示和說(shuō)明。因此，公司存在業(yè)績(jī)預(yù)告不夠?qū)徤鞯那闆r。

上市公司年度業(yè)績(jī)及其變化情況是投資者十分關(guān)注的重大信息，上市公司應(yīng)予高度重視并及時(shí)、準(zhǔn)確披露預(yù)計(jì)業(yè)績(jī)變化的情況。金晶科技2014年度業(yè)績(jī)大幅虧損，但未能準(zhǔn)確予以披露，且未及時(shí)加以更正，該行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則》）第2.1條、第2.6條、第11.3.3條等有關(guān)規(guī)定。時(shí)任董事長(zhǎng)王剛、董事兼總經(jīng)理曹廷發(fā)、財(cái)務(wù)總監(jiān)欒尚運(yùn)、獨(dú)立董事兼審計(jì)委員會(huì)召集人路永軍和董事會(huì)秘書董保森未能勤勉盡責(zé)，對(duì)公司業(yè)績(jī)預(yù)告不準(zhǔn)確且未更正負(fù)有不可推卸的責(zé)任，其行為違反了《股票上市規(guī)則》第2.2條、第3.1.4條、第3.1.5條的規(guī)定以及在《董事（監(jiān)事、高級(jí)管理人員）聲明及承諾書》中做出的承諾。

處理結(jié)果：

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第17.1條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，我部做出如下監(jiān)管措施決定：

對(duì)金晶科技和時(shí)任董事長(zhǎng)王剛、董事兼總經(jīng)理曹廷發(fā)、財(cái)務(wù)總監(jiān)欒尚運(yùn)、獨(dú)立董事兼審計(jì)委員會(huì)召集人路永軍和董事會(huì)秘書董保森予以監(jiān)管關(guān)注。

（四）業(yè)績(jī)預(yù)告更正應(yīng)當(dāng)盡可能在每年的1月份完成

臨時(shí)公告格式指引要求，公司發(fā)現(xiàn)披露的業(yè)績(jī)預(yù)告和實(shí)際業(yè)績(jī)差異發(fā)生盈虧變化、預(yù)告金額或幅度較比較期業(yè)績(jī)差異較大等情形時(shí)，需要披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告。除上述情形外，實(shí)踐來(lái)看，如果實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)告的業(yè)績(jī)相比差異超過(guò)預(yù)告業(yè)績(jī)20%的，也需要披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告。

需要注意的是，業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告也應(yīng)當(dāng)盡可能在每年的1月份完成。確實(shí)因客觀原因沒(méi)有在1月31日前及時(shí)更正的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)差異后的第一時(shí)間及時(shí)更正。

（五）由于重大事項(xiàng)導(dǎo)致業(yè)績(jī)預(yù)告需要更正的，要充分說(shuō)明

如果公司業(yè)績(jī)預(yù)告的差異是因?yàn)橹卮蠼灰?、資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用等重大事項(xiàng)出現(xiàn)了重大變化的，公司在披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告時(shí)，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行具體、充分的說(shuō)明，包括事項(xiàng)發(fā)生重大變化的具體原因，剔除重大事項(xiàng)后的業(yè)績(jī)變動(dòng)情況等。

（六）三季度報(bào)告中的業(yè)績(jī)預(yù)告不能替代次年1月底前的臨時(shí)公告

這一點(diǎn)和深交所真是差異很大呀。

上交所要求，為了便于投資者獲取重要信息，觸及業(yè)績(jī)預(yù)告披露情形的，公司即使在會(huì)計(jì)年度內(nèi)披露了對(duì)全年業(yè)績(jī)的預(yù)測(cè)，還是需要在次年1月根據(jù)要求發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告。

二、政府補(bǔ)助

（一）資產(chǎn)相關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助適用不同的比較基數(shù)

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，因其直接影響公司收入和損益，在測(cè)算是否達(dá)到對(duì)外披露的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票上市規(guī)則》第11.12.7條的要求，適用第9.2條中關(guān)于凈利潤(rùn)指標(biāo)的規(guī)定，即達(dá)到公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)10%，且金額超過(guò)100萬(wàn)的，應(yīng)當(dāng)披露。對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，因其影響的是公司凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)適用《股票上市規(guī)則》第9.2條的總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)指標(biāo)，即達(dá)到公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的10%，或者凈資產(chǎn)10%且金額超過(guò)1000萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)披露。

（二）政府補(bǔ)貼的累計(jì)也要區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)

考慮到不同類型的政府補(bǔ)助對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響不同，公司可以區(qū)分影響利潤(rùn)和影響資產(chǎn)兩種情況，分別累計(jì)其12個(gè)月內(nèi)收到的政府補(bǔ)助，并依據(jù)分別累計(jì)計(jì)算的金額占公司凈利潤(rùn)或資產(chǎn)的比例，確認(rèn)是否達(dá)到信息披露標(biāo)準(zhǔn)。達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)披露。

需要說(shuō)明的是，政府補(bǔ)助發(fā)放主體或者發(fā)放事由不同，不影響前述累計(jì)計(jì)算的要求。此外，已經(jīng)按照上市規(guī)則披露的政府補(bǔ)助，無(wú)需再納入相關(guān)累計(jì)計(jì)算的范圍。

（三）政府補(bǔ)貼的披露時(shí)點(diǎn)要以“最先時(shí)點(diǎn)”為準(zhǔn)

從實(shí)踐情況看，政府通常會(huì)對(duì)補(bǔ)助相關(guān)事項(xiàng)發(fā)文確認(rèn)或依據(jù)相關(guān)法規(guī)支付補(bǔ)助資金。根據(jù)時(shí)點(diǎn)優(yōu)先原則，上市公司應(yīng)當(dāng)在獲悉相關(guān)政府補(bǔ)助事項(xiàng)、收到政府部門相關(guān)函件或者收到政府發(fā)放資金等事實(shí)最先發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，及時(shí)公告。

此外，部分政府補(bǔ)助與公司的日常經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān)，相關(guān)補(bǔ)助金額的確認(rèn)具有連續(xù)性、不確定性，平時(shí)難以準(zhǔn)確及時(shí)地累計(jì)計(jì)算。對(duì)此類政府補(bǔ)助，公司可以在定期報(bào)告中披露，其累計(jì)計(jì)算與披露的時(shí)點(diǎn)以公司相應(yīng)定期報(bào)告的披露時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)。

（四）政府補(bǔ)貼公告應(yīng)披露補(bǔ)貼對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

公司在披露獲得政府補(bǔ)助的公告中，應(yīng)當(dāng)披露獲得政府補(bǔ)助的金額、政府補(bǔ)助對(duì)公司利潤(rùn)或資產(chǎn)等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。此外，還需要披露取得政府補(bǔ)助的依據(jù)、發(fā)放主體、發(fā)放事由等情況。

需要注意的是，如果對(duì)取得的政府補(bǔ)助，難以確定其對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，說(shuō)明無(wú)法確定的具體原因，并在能夠明確時(shí)及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

三、獨(dú)立董事選任

（一）有哪些人不適合當(dāng)獨(dú)立董事

一是國(guó)家公務(wù)員和有行政管理職能的事業(yè)單位人員；

二是控股股東子公司、分公司等下屬單位任職人員或者直系親屬；

三是中介機(jī)構(gòu)為公司提供中介服務(wù)的項(xiàng)目組全體人員及各級(jí)復(fù)核人員、在報(bào)告上簽字的人員、合伙人及主要負(fù)責(zé)人；

四是在與上市公司及其控股股東或者其各自的附屬企業(yè)具有重大業(yè)務(wù)往來(lái)的單位擔(dān)任董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員，或者在該業(yè)務(wù)往來(lái)單位的控股股東單位擔(dān)任董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員。

此外，根據(jù)有關(guān)文件精神，已經(jīng)離職或退（離）休的中管干部，可以擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事，但在離職和退（離）休后三年內(nèi)，不得接受原任職務(wù)管轄地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)外商持股占25%以上的上市公司的聘任。

（二）獨(dú)立董事中會(huì)計(jì)人士的范圍有所擴(kuò)大

一是具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

二是具有會(huì)計(jì)、審計(jì)或者財(cái)務(wù)管理專業(yè)的高級(jí)職稱、副教授職稱或者博士學(xué)位；

三是具有經(jīng)濟(jì)管理方面高級(jí)職稱，且在會(huì)計(jì)、審計(jì)或者財(cái)務(wù)管理等專業(yè)崗位有5年以上全職工作經(jīng)驗(yàn)。

（三）沒(méi)取得獨(dú)董資格證的，可以聘任，但應(yīng)書面承諾參加最近一期獨(dú)立董事培訓(xùn)并通過(guò)資格考試

四、定期報(bào)告的編制與報(bào)送

（一）提交非“Word報(bào)送系統(tǒng)”生成的全文應(yīng)取得交易所事先同意

上市公司如確有需要披露非“Word報(bào)送系統(tǒng)”生成的定期報(bào)告全文，應(yīng)事先獲得上交所同意。同時(shí)，上市公司還應(yīng)當(dāng)提交一份由“Word報(bào)送系統(tǒng)”生成的年報(bào)全文作為報(bào)備文件，需要注意的是，該文件僅報(bào)備不對(duì)外披露。

（二）單獨(dú)披露的審計(jì)報(bào)告中也應(yīng)包含財(cái)務(wù)報(bào)告及附注

（三）附注明細(xì)科目與定期報(bào)告模板中提供的不一致，應(yīng)按照定期報(bào)告模板對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)重新列報(bào)

除非獲得上交所同意，上市公司不得對(duì)表格進(jìn)行修改。

（四）年報(bào)不得留空

last but not least：在財(cái)務(wù)報(bào)告附注部分，上市公司應(yīng)當(dāng)按照“Word報(bào)送系統(tǒng)”提供的模板對(duì)明細(xì)數(shù)據(jù)表格進(jìn)行填報(bào)。如上市公司發(fā)現(xiàn)部分表格并不適用，應(yīng)將不適用的表格刪除，不可留空。