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再不學(xué)習(xí)營(yíng)改增中的簡(jiǎn)易計(jì)稅,就OUT了!

 劉志日 2016-10-15

祝福祖國(guó),我把青春獻(xiàn)給你,愿你永遠(yuǎn)年輕、永遠(yuǎn)快樂(lè);我把赤誠(chéng)獻(xiàn)給你,愿你永遠(yuǎn)堅(jiān)強(qiáng)、永遠(yuǎn)蓬勃。

國(guó)慶長(zhǎng)期第二天 時(shí)間好快! 再不養(yǎng)成學(xué)習(xí)的習(xí)慣

自己就生銹啦  會(huì)玩更要會(huì)學(xué)!

利用國(guó)慶長(zhǎng)期每天花15分種

跟著儒普斯財(cái)稅學(xué)習(xí)一個(gè)財(cái)稅知識(shí)點(diǎn)吧??!

增值稅是對(duì)貨物流通、提供勞務(wù)及服務(wù)過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)增值部分征收的一種稅,也就是有增值才征稅,沒(méi)增值不征稅。

所以一般情況下,增值稅的稅額是用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的,但由于部分納稅人無(wú)法準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項(xiàng)稅額以及其他其他一些特殊情況,增值稅也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,即直接用銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。隨著“營(yíng)改增”全面推行,為了政策銜接順暢,確保納稅人整體稅負(fù)下降,在營(yíng)改增行業(yè)中也多處使用了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?



簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是增值稅計(jì)稅方法中的一種,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算稅額,且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。

采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法首先應(yīng)計(jì)算確認(rèn)銷售額,計(jì)算公式為:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

銷售額確認(rèn)后,在根據(jù)征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率




哪些納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法呢?



根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。




3 營(yíng)改增的一般納稅人發(fā)生哪些應(yīng)稅行為,可以根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用簡(jiǎn)易征收呢?


公共交通運(yùn)輸服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
 
公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。
 
班車,是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

動(dòng)漫企業(yè)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
 
1.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
 
2.動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序,按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

電影放映服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

裝卸搬運(yùn)服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

收派服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

文化體育服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃

在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

建筑服務(wù)

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
 
以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
 
甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
 
建筑工程老項(xiàng)目,是指:
 
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
 
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
 
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
 
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

5%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

5%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
 
 試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路,是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的高速公路。

3%

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

特定企業(yè)提供金融服務(wù)收入

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3%

財(cái)稅〔2016〕46號(hào)

特定企業(yè)取得的利息收入

對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件)取得的利息收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3%

財(cái)稅〔2016〕46號(hào)

轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
 
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5%

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)

一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
 
試點(diǎn)前開(kāi)工,是指相關(guān)施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前。

5%

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

勞務(wù)派遣服務(wù)

    一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
 
 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5%

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

人力資源外包服務(wù)

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5%

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

融資租賃服務(wù)

一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5%

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

非學(xué)歷教育

一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3%

財(cái)稅〔2016〕68號(hào)

安全保護(hù)服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

5%

財(cái)稅〔2016〕68號(hào)

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3%

財(cái)稅[2016]39號(hào)

適用簡(jiǎn)易征收的營(yíng)改增納稅人能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票呢?


     取得增值稅的應(yīng)稅收入,開(kāi)具的發(fā)票有專用發(fā)票與普通發(fā)票之分,這與營(yíng)業(yè)稅發(fā)票存在差異,尤其增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具,是有一定限制的,下面就是我們整理的咨詢中經(jīng)常出現(xiàn)的簡(jiǎn)易征收納稅人能否開(kāi)具專用發(fā)票的情況。

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(2)動(dòng)漫企業(yè),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(3)電影放映服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(4)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(5)裝卸搬運(yùn)服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(6)收派服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(7)文化體育服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(8)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(9)有形動(dòng)產(chǎn)租賃,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(10)建筑服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(11)銷售不動(dòng)產(chǎn),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(12)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(13)特定企業(yè)提供金融服務(wù)收入,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(14)特定企業(yè)取得的利息收入,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(15)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(16)勞務(wù)派遣服務(wù)(含安全保護(hù)服務(wù)),選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

(17)人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

(18)融資租賃服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(19)非學(xué)歷教育,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

    (20)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。


適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)(舉例)



例:某表演團(tuán),一般納稅人,2016年5月提供文藝表演實(shí)現(xiàn)收入51500元,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,金額50000元,稅額1500元。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。

相關(guān)政策:

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(六)款規(guī)定,該表演團(tuán)提供的文藝表演服務(wù)屬于文化體育服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

報(bào)表填寫(xiě):

(1)將50000元、1500元分別填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))》第12行第1、2列;50000元、1500元以及合計(jì)51500元分別填入第9、10、11列;無(wú)扣除金額,含稅銷售額51500元以及銷項(xiàng)稅額1500元分別填入第13、14列。

(2)將50000元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表第5欄“本月數(shù)”;1500元填入第21、24、32、34欄“本月數(shù)”。


增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)

(本期銷售情況明細(xì))

稅款所屬時(shí)間:  2016 年 5月 1 日至   2016 年 5 月 31 日

納稅人名稱:(公章)  





金額單位:元至角分

項(xiàng)目及欄次

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票              

開(kāi)具其他發(fā)票

未開(kāi)具發(fā)票

納稅檢查調(diào)整

合計(jì)

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額

扣除后

銷售額

銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額

銷售額

銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額

銷售額

銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額

銷售額

銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額

銷售額

銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額

價(jià)稅合計(jì)

含稅(免稅)銷售額

銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額

1

2

3

4

5

6

7

8

9=1+3+5+7

10=2+4+6+8

11=9+10

12

13=11-12

14=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

全部征稅項(xiàng)目

6%征收率

8







——

——



——

——

——

——

5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)

9a







——

——



——

——

——

——

5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

9b







——

——







4%征收率

10







——

——



——

——

——

——

3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)

11







——

——



——

——

——

——

3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

12

50000

1500





——

——

50000

1500

51500

0

51500

1500

預(yù)征率   %

13a







——

——







預(yù)征率   %

13b







——

——







預(yù)征率   %

13c







——

——







其中:即征即退項(xiàng)目

即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)

14

——

——

——

——

——

——

——

——



——

——

——

——

即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

15

——

——

——

——

——

——

——

——







 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法有哪些需要特別注意的事項(xiàng)



(1)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,無(wú)論購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)及服務(wù)是否取得增值稅專用發(fā)票,均不得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

(3)納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減??蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

(4)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。


相關(guān)文件依據(jù)



財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知(財(cái)稅〔2016〕46號(hào))

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))












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