祝福祖國(guó),我把青春獻(xiàn)給你,愿你永遠(yuǎn)年輕、永遠(yuǎn)快樂(lè);我把赤誠(chéng)獻(xiàn)給你,愿你永遠(yuǎn)堅(jiān)強(qiáng)、永遠(yuǎn)蓬勃。 國(guó)慶長(zhǎng)期第二天 時(shí)間好快! 再不養(yǎng)成學(xué)習(xí)的習(xí)慣 自己就生銹啦 會(huì)玩更要會(huì)學(xué)! 利用國(guó)慶長(zhǎng)期每天花15分種 跟著儒普斯財(cái)稅學(xué)習(xí)一個(gè)財(cái)稅知識(shí)點(diǎn)吧??! 增值稅是對(duì)貨物流通、提供勞務(wù)及服務(wù)過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)增值部分征收的一種稅,也就是有增值才征稅,沒(méi)增值不征稅。 所以一般情況下,增值稅的稅額是用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的,但由于部分納稅人無(wú)法準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項(xiàng)稅額以及其他其他一些特殊情況,增值稅也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,即直接用銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。隨著“營(yíng)改增”全面推行,為了政策銜接順暢,確保納稅人整體稅負(fù)下降,在營(yíng)改增行業(yè)中也多處使用了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 1 什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法? 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是增值稅計(jì)稅方法中的一種,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算稅額,且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法首先應(yīng)計(jì)算確認(rèn)銷售額,計(jì)算公式為: 銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率) 銷售額確認(rèn)后,在根據(jù)征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 2 哪些納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法呢? 根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。 3 營(yíng)改增的一般納稅人發(fā)生哪些應(yīng)稅行為,可以根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用簡(jiǎn)易征收呢?
4 適用簡(jiǎn)易征收的營(yíng)改增納稅人能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票呢? 取得增值稅的應(yīng)稅收入,開(kāi)具的發(fā)票有專用發(fā)票與普通發(fā)票之分,這與營(yíng)業(yè)稅發(fā)票存在差異,尤其增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具,是有一定限制的,下面就是我們整理的咨詢中經(jīng)常出現(xiàn)的簡(jiǎn)易征收納稅人能否開(kāi)具專用發(fā)票的情況。 (1)公共交通運(yùn)輸服務(wù),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (2)動(dòng)漫企業(yè),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (3)電影放映服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (4)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (5)裝卸搬運(yùn)服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (6)收派服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (7)文化體育服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (8)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (9)有形動(dòng)產(chǎn)租賃,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (10)建筑服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (11)銷售不動(dòng)產(chǎn),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (12)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (13)特定企業(yè)提供金融服務(wù)收入,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (14)特定企業(yè)取得的利息收入,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (15)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (16)勞務(wù)派遣服務(wù)(含安全保護(hù)服務(wù)),選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 (17)人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 (18)融資租賃服務(wù),允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (19)非學(xué)歷教育,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 (20)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入,允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 5 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)(舉例) 例:某表演團(tuán),一般納稅人,2016年5月提供文藝表演實(shí)現(xiàn)收入51500元,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,金額50000元,稅額1500元。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 相關(guān)政策: 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(六)款規(guī)定,該表演團(tuán)提供的文藝表演服務(wù)屬于文化體育服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 報(bào)表填寫(xiě): (1)將50000元、1500元分別填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))》第12行第1、2列;50000元、1500元以及合計(jì)51500元分別填入第9、10、11列;無(wú)扣除金額,含稅銷售額51500元以及銷項(xiàng)稅額1500元分別填入第13、14列。 (2)將50000元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表第5欄“本月數(shù)”;1500元填入第21、24、32、34欄“本月數(shù)”。
6 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法有哪些需要特別注意的事項(xiàng) (1)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,無(wú)論購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)及服務(wù)是否取得增值稅專用發(fā)票,均不得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 (3)納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減??蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 (4)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。 7 相關(guān)文件依據(jù) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知(財(cái)稅〔2016〕46號(hào)) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知(財(cái)稅〔2016〕47號(hào)) 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知(財(cái)稅〔2016〕68號(hào)) |
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來(lái)自: 劉志日 > 《營(yíng)改增》