所得稅年報A類附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》填寫規(guī)范及示例

昵稱7338306 2012-05-08

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所得稅年報A類附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》填寫規(guī)范及示例

(2011-05-20 10:02:55)

本次課程重點講解“國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)”中所得稅年報A類附表四的填寫規(guī)范。

一、相關(guān)稅法條款及釋義

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

在企業(yè)實際發(fā)生彌補行為的時候，要從發(fā)生虧損的第一年足額彌補，之后再行彌補下一年的虧損。

二、報表說明

各省份國家稅務(wù)局的網(wǎng)上報系統(tǒng)都有著細(xì)微的差別，主要由于報表的表間及表內(nèi)的審核方法和審核規(guī)則的技術(shù)實現(xiàn)存在差別；以及附表與主表之間的數(shù)據(jù)提取關(guān)系的設(shè)計也存在差別。

本申報系統(tǒng)中，附表四第六行第10列的數(shù)據(jù)為自動生成的數(shù)據(jù)，等于第10列前五行之和；并自動提取到主表的第二十四行，即企業(yè)本年發(fā)生彌補從前年度虧損的情況下。

報表共計7行、11列。其中，第一行第11列為系統(tǒng)鎖定的單元格，不能填寫數(shù)字（到下一年度時，第一行所在年度的虧損額已超過五年的規(guī)定年限，所以不能再行結(jié)轉(zhuǎn)）

如圖1

三、填寫規(guī)范與示例

納稅所屬期以（2010年1月1日——2010年12月31日）為例。

第1列，填寫年份。本列第一行為此前第五年的年份，即2005年；本列第六行為本年年份，即2010年。

如圖2

第2列，填寫企業(yè)自然數(shù)據(jù)。以企業(yè)年終審計報告為準(zhǔn)填寫實際盈虧數(shù)額；盈利為正數(shù)，虧損為負(fù)數(shù)。

如圖3

第3列，發(fā)生轉(zhuǎn)入虧損額的企業(yè)據(jù)實填寫即可。

第4列，自動生成的數(shù)據(jù)列。在填寫第2列各行次之后，本列各行次便自動生成與之一致的數(shù)據(jù)。

如圖4
第5——8列，填寫以前年度虧損彌補額。以2010年為本年，前一年度即2009年，前二年度即2008年，以此類推對應(yīng)填寫列數(shù)，再將以前年度實際發(fā)生的虧損彌補額填入相應(yīng)年份所對應(yīng)的行次即可。

以圖4為例：

第一步，將2007年的利潤彌補2005年的虧損。07年利潤為66551.14，為前三年度；彌補2005年的虧損額，所以將該數(shù)字填入第一行第6列。

如圖5
第二步，自行計算。05年的虧損額為114679.92，已由07年彌補66551.14，仍有48128.78的結(jié)轉(zhuǎn)，此剩余的虧損要在2009年（為前一年度）的利潤（49768.41）中繼續(xù)彌補，所以將48128.78填入第一行第8列。這樣，2005年的虧損已彌補完畢。

如圖6
第三步，將2009年的利潤彌補2006年的虧損。09年利潤在彌補05年虧之后仍剩余1639.63，將此數(shù)字填入第二行第8列。

如圖7
第四步，自行計算。06年的虧損額為19683.95，已由09年彌補1639.63，仍有18044.32的結(jié)轉(zhuǎn)，此剩余的虧損要在2010年（為本年度）的利潤（19269.88）中繼續(xù)彌補，所以將18044.32填入第二行第10列。這樣，2006年的虧損已彌補完畢。