汽車銷售服務(wù)企業(yè)審計(jì)探討2

實(shí)質(zhì)性程序

一、整車業(yè)務(wù)

1、了解從收取車款到車輛出庫(kù)、開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票到財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的流程，有些什么相關(guān)單據(jù)，搞清楚財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)和開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)、交車時(shí)點(diǎn)之間的關(guān)系，并作穿行測(cè)試。

財(cái)務(wù)一般根據(jù)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票確認(rèn)收入，而整車管理部門向客戶交車的時(shí)候會(huì)填列“車輛交接單”等單據(jù)。應(yīng)將發(fā)票開具的日期和車輛交接單的日期進(jìn)行對(duì)比。關(guān)注提前或推遲確認(rèn)收入的問題。

2、根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特點(diǎn)，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款。如有預(yù)收賬款，應(yīng)將對(duì)應(yīng)客戶名單的相應(yīng)車輛交接單時(shí)間進(jìn)行檢查，關(guān)注是否系推遲確認(rèn)。

按規(guī)定汽車經(jīng)銷商必須為客戶開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，此票屬汽車銷售行業(yè)專用發(fā)票，只有持此發(fā)票才能到公安局車管所辦理車輛牌照，但在實(shí)務(wù)中，可以在沒有發(fā)票的情況下辦理臨時(shí)牌照，這為4s店推遲開具發(fā)票的時(shí)間而相應(yīng)調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間提供了方便。

3、由于汽車4s店一般是單一汽車品牌專賣，所以應(yīng)關(guān)注賬面是否存在銷售專賣品牌以外汽車的情況。

4、4s店的汽車銷售價(jià)格由汽車廠商控制，在對(duì)車輛單價(jià)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)取得廠家指導(dǎo)價(jià)目表，將整車發(fā)票金額與價(jià)目表單價(jià)抽查核對(duì)。發(fā)票金額與價(jià)目表不一致時(shí)，則可能存在少計(jì)收入的情況或者公司將裝潢裝飾等收入一并計(jì)入整車銷售收入。同時(shí)對(duì)相應(yīng)客戶的銷售訂單進(jìn)行檢查，銷售訂單上的價(jià)格是真實(shí)的銷售價(jià)格，有關(guān)贈(zèng)送保險(xiǎn)、精品等會(huì)在訂單上反映出來。

5、對(duì)于返利，應(yīng)檢查4s店與汽車廠商聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)里廠商確認(rèn)的給與公司的返利金額，與公司賬面的返利金額對(duì)比。由于返利金額一般都比較大，且是整車銷售利潤(rùn)的非常重要部分，4s店常常與汽車廠商商量推遲對(duì)確認(rèn)的返利金額開具紅字增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的推遲返利的入賬時(shí)間，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷逃稅款的目的，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司是否有在未取得汽車廠商確認(rèn)而預(yù)估返利的情況。

6、整車盤點(diǎn)可按車架號(hào)進(jìn)行以及盤點(diǎn)車輛合格證。

對(duì)于備件進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的問題，查明出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因及性質(zhì)。

屬于購(gòu)貨未及時(shí)入賬的，應(yīng)補(bǔ)記入賬。

由于備件種類繁多且單價(jià)很小，如果發(fā)生串戶等情況造成備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的時(shí)候，可以選擇進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)量及最近入庫(kù)單價(jià)確認(rèn)結(jié)存金額進(jìn)行調(diào)賬。

7、由于汽車商品的特殊性，4s店一般按個(gè)別計(jì)價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)車輛出庫(kù)成本，計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，可以按照車架序列號(hào)一一對(duì)應(yīng)抽查檢查結(jié)轉(zhuǎn)成本的車輛的單價(jià)與入庫(kù)單價(jià)。

8、4s店一般存在試乘試駕車，對(duì)其會(huì)計(jì)處理各4s店不一致，有的計(jì)入庫(kù)存商品。審計(jì)時(shí)，在整車廠要求試乘試駕車開具機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的情況下，應(yīng)建議調(diào)整計(jì)入固定資產(chǎn)科目。

二、維修業(yè)務(wù)

1、4s店一般均采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)配件購(gòu)銷、維修服務(wù)接待與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理進(jìn)行管理并內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)。

2、審計(jì)時(shí)應(yīng)了解從接待、修車到維修系統(tǒng)開出“維修結(jié)算單”、收取維修款再到財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的流程以及相關(guān)單據(jù)。

3、要注意取得機(jī)動(dòng)車維修工時(shí)定額和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將其與維修結(jié)算單及維修發(fā)票進(jìn)行抽查核對(duì)。

由于維修客戶中個(gè)人較多，維修收入一般為收取現(xiàn)金或者個(gè)人刷卡，需特別注意維修收入的完整性，如是否有不開具發(fā)票而不計(jì)收入的情況，以及非正規(guī)渠道購(gòu)進(jìn)配件的維修收入與成本帳外經(jīng)營(yíng)的情況。

還可以檢查維修管理軟件系統(tǒng)里統(tǒng)計(jì)的材料費(fèi)、工時(shí)費(fèi)總額，將材料費(fèi)總額與賬面材料發(fā)出額進(jìn)行對(duì)比核對(duì)，工時(shí)與工資計(jì)算表核對(duì)。

維修管理系統(tǒng)里的維修收入總額與財(cái)務(wù)賬面維修收入進(jìn)行核對(duì)。