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2010年會計從業(yè)實務(wù)問題精華答疑(30)

 北陰King 2011-10-11
【問題1】
  我單位是國有獨資企業(yè),上級主管單位也是國企,最近上級單位要投資一個基建項目(生產(chǎn)企業(yè))建設(shè)周期2-3年,我們單位代為建設(shè),從而我單位抽調(diào)部分人員成立了該項目籌建處,并刻了籌建處財務(wù)專用章。這個項目建成試生產(chǎn)后要移交給上級單位經(jīng)營管理。請高手賜教:該項目籌建處是否使用《基本建設(shè)會計制度還是》《國有建設(shè)單位會計制度》?
  【解答】
  1.根據(jù)你的介紹,籌建處應(yīng)當(dāng)使用《國有建設(shè)單位會計制度》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。
  根據(jù) 《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定,該制度適用范圍為:實行獨立核算的國有建設(shè)單位,包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資,但有維護(hù)費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。
  凡是符合規(guī)定條件,并報主管財政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財會會計已經(jīng)合并的,不再執(zhí)行本制度,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。
  2.獨立核算是否取得獨立法人資格,還是僅作為分支機(jī)構(gòu)?如果是獨立法人機(jī)構(gòu)的,這筆款項在成立公司后應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入實收資本,如果是分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)作為其他應(yīng)收款核算。
  【問題2】
  遇到這個幾個面試問題,我該如何回答面考官,請老師燜幫我分析解答一下,謝謝老師們!
  1.客戶扣款(已開具發(fā)票)如何進(jìn)行會計處理?需要附哪些原始單據(jù)?
  2.一般納稅人可抵扣票證有哪些?納稅申報的流程如何?
  3.年終獎是如何計算繳納個人所得稅的?
  4.財政年報和匯算清交報表口徑有什么差異?
  5.公司開辦費如何進(jìn)行會計核算?所得稅清交時如何進(jìn)行調(diào)整?
  【解答】
  1.要看什么原因的扣款,可以讓對方到稅務(wù)機(jī)關(guān)開個證明,然后開具紅字發(fā)票作為原始憑證。
  借:主營業(yè)務(wù)收入
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
  貸:應(yīng)收賬款
  2.一般有增值稅專用發(fā)票、符合規(guī)定的運輸發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款單、農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票。納稅申報流程:每月先抄稅、然后再報稅。
  3.將年終獎除以12,然后根據(jù)結(jié)果查找稅率和速算扣除數(shù)。
  當(dāng)月工資高于2000的,年終獎應(yīng)納稅額=年終獎×稅率-速算扣除數(shù)。
  當(dāng)月的工資低于2000的,年終獎應(yīng)納稅額=〔年終獎-(2000-當(dāng)月工資)〕×稅率-速算扣除數(shù)。
  4.財政年報執(zhí)行會計準(zhǔn)則,匯算清繳要考慮稅法的規(guī)定,如業(yè)務(wù)招待費,財政年報對本年真實發(fā)送的招待費都要入賬,而匯算清繳時要考慮稅前抵扣限額予以調(diào)整。
  5.開辦費在新稅法中可以一次性稅前扣除。

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