1011 存放同業(yè)
一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。
存放中央銀行的款項在“存放中央銀行款項”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當按照存放款項性質(zhì)和存放金融機構(gòu)進行明細核算。
三、存放同業(yè)的主要賬務處理
（一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄。
（二）存放同業(yè)利息收入，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項余額。
1015 其他貨幣資金
一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。
二、本科目應當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。
三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。
四、企業(yè)應當加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。
1021 結(jié)算備付金
一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。
企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，在本科目核算。
二、本科目應當按照清算代理機構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
三、結(jié)算備付金的主要賬務處理
（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金時做相反的會計分錄。
（二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：
1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
2. 賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
（三）企業(yè)在證券交易所進行自營證券交易的，應按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，在取得時根據(jù)持有證券的意圖對其進行分類，具體比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構(gòu)但尚未使用的款項余額。
1031 存出保證金
一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。
二、本科目應當按照保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。
三、存出保證金的主要賬務處理
（一）企業(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“應收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。
（二）存出保證金涉及利息的，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。
1051 拆出資金
一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。企業(yè)（金融）在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應單獨設置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當按照拆放的金融機構(gòu)進行明細核算。
三、拆出資金的主要賬務處理
（一）企業(yè)拆出資金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄。
（二）拆出資金利息收入的賬務處理，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項余額。
1101 交易性金融資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。
衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。
企業(yè)（證券）接受委托采用全額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。如劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應在本科目核算；如劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。企業(yè)（證券）接受委托采用余額承購包銷方式承銷的證券，承購的證券比照此原則處理。
二、本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、 “公允價值變動”進行明細核算。
三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理
（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。
（二）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
收到現(xiàn)金股利或債券利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”科目。
票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。
（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
1111 買入返售金融資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。
二、本科目應當按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。
三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理
（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。
（二）資產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。
收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”、“應收股利”等科目。
合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。
（三）返售日，應按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。
在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。
因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。
1121 應收票據(jù)
一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。
三、應收票據(jù)的主要賬務處理
（一）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
涉外業(yè)務取得的帶息應收票據(jù)應確認的利息收入，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定處理。
（二）企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形）或“短期借款”科目（適用不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形）。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時（限適用于貼現(xiàn)企業(yè)沒有終止確認原票據(jù)的情形），按商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。
（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
（四）商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。
1122 應收賬款
一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。
企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。
企業(yè)（銀行、證券）應收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1201應收手續(xù)費及傭金”科目，并按照債務人進行明細核算。
因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當按照債務人進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“原保費收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理
（一）企業(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
以下債務重組涉及的壞賬準備，應當比照此規(guī)定進行處理。
（二）企業(yè)接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
（四）以修改其他債務條件進行清償?shù)模髽I(yè)應按修改其他債務條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。
