1、民間借貸,必須訂立借款協(xié)議;
2、將資金貸與他人使用的,包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸,屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍。根據(jù)這一法規(guī),不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收5%的營(yíng)業(yè)稅。(借出方付) 3、利息可以協(xié)商確定。但超過銀行同期利率部分和沒有取得合法憑證(發(fā)票),不能享受企業(yè)所得稅稅前扣除,(支付利息的企業(yè)在支付利息時(shí),應(yīng)要求收款方企業(yè)或個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票)。 4、會(huì)計(jì)處理: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行存款(或現(xiàn)金) 1、預(yù)提費(fèi)用,是指企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用。其實(shí)質(zhì)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下,屬于當(dāng)期的費(fèi)用盡管尚未支付,但應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
2、對(duì)于預(yù)提費(fèi)用,常見的內(nèi)容包括租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等,其金額有的可以確定,有些需要估計(jì)。 3、對(duì)于預(yù)提費(fèi)用,在稅法上規(guī)定只有銀行借款利息才允許在未支付也可以計(jì)提并作為當(dāng)期費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。 4、對(duì)于借款利息,由于是從借款日期到還款日期這段時(shí)間內(nèi)都受益的,按“收入成本配備”的原則,其借款利息是要平均分配到每天或每個(gè)月的,但由于銀行利息有可能是一個(gè)月還一次,或一個(gè)季度還一次,或一年還一次,為了更準(zhǔn)確的核算本月的會(huì)計(jì)成果,雖然未支付,都按期計(jì)提利息作為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 5、在日常實(shí)踐中,一般是這么核算的: 1)如果計(jì)提利息的,一般都是這月計(jì)提利息,然后下期或到指定時(shí)間還給銀行,分錄這么處理 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息 貸:預(yù)提費(fèi)用-利息 2 )支付給銀行的時(shí)候這么處理 借:預(yù)提費(fèi)用-利息 貸:銀行存款 3)如果不計(jì)提利息,只在支付的時(shí)候才做會(huì)計(jì)分錄,那這么處理 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息 貸:銀行存款 長(zhǎng)期借款中常見的作假手法 。利息不入費(fèi)用,長(zhǎng)期掛賬
按照國(guó)家有關(guān)制度規(guī)定,長(zhǎng)期借款利息要預(yù)提。作“借:財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸:長(zhǎng)期借款”的帳務(wù)處理。有些企業(yè)為了完成計(jì)劃利潤(rùn),長(zhǎng)期借款利息不預(yù)提,長(zhǎng)期掛賬,隱瞞虧損。待支付利息時(shí),作“借:待攤費(fèi)用,貸:銀行存款”的帳務(wù)處理,如某制藥廠1999年1月向銀行貸款150萬元,年利率8%,期限3年,每季度提取利息1萬元。公司為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃利潤(rùn),自4月份起不再預(yù)提利息,而支付利息時(shí)作“借:特?cái)傎M(fèi)用,貸:銀行存款”的帳務(wù)處理。 |
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