■  在當(dāng)今競爭日益智力化、無形化的經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)在先進(jìn)技術(shù)、市場聲譽(yù)、人員素質(zhì)等方面的長期積累對企業(yè)的經(jīng)營成功和戰(zhàn)略實現(xiàn)至關(guān)重要。平衡記分卡從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新四個角度來評價和管理企業(yè)的業(yè)績。

■  大約2500年前，希臘詩人Euripides就已經(jīng)意識到平衡對生活的重要性，他說：“最重要和最安全的事就是保持生活的平衡，并認(rèn)識到我們周圍和我們身上的偉大力量。如果你能夠做到這點并以這種方式生活，那你就是一名智者。”而平衡記分卡理論實現(xiàn)了四個方面的有機(jī)協(xié)調(diào)和平衡：戰(zhàn)略管理與經(jīng)營管理的平衡、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡、內(nèi)部人員與外部人員的平衡、結(jié)果指標(biāo)和動因指標(biāo)的平衡。

■  化戰(zhàn)略為行動是一個從宏觀到微觀，從抽象到具體的過程，平衡記分卡使用的概念依次為層面、目標(biāo)、指標(biāo)、目標(biāo)值和行動方案。平衡記分卡理論涉及了多個學(xué)科的知識，比如戰(zhàn)略管理、財務(wù)管理、會計、營銷管理、研發(fā)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理等等。

■  平衡記分卡將企業(yè)的使命和戰(zhàn)略化為一套全面的指標(biāo)，這些指標(biāo)為戰(zhàn)略衡量和管理系統(tǒng)提供了框架。平衡記分卡仍然重視實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，但是也兼顧了財務(wù)目標(biāo)的驅(qū)動因素，這些因素包括客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長層面。它使公司在追求財務(wù)結(jié)果的同時，監(jiān)控公司為了未來的成長而培養(yǎng)能力和獲得無形資產(chǎn)的過程。

■  在激烈的競爭環(huán)境中，財務(wù)指標(biāo)不足以引導(dǎo)和評價企業(yè)的運(yùn)行軌道。它們是滯后指標(biāo)，無法捕捉最近一個會計期間經(jīng)理們的行動創(chuàng)造和破壞了多少價值。即使對于過去的行動，財務(wù)指標(biāo)也只反映了部分而不是全部，對于今天和明天為創(chuàng)造未來財務(wù)價值所采取的行動，財務(wù)指標(biāo)不能提供充分的指導(dǎo)。

■  戰(zhàn)略的方法是選擇企業(yè)希望經(jīng)營的市場和客戶，然后確認(rèn)關(guān)鍵的企業(yè)內(nèi)部流程。企業(yè)必須在這些流程上表現(xiàn)卓越，才能提供價值主張給目標(biāo)市場和客戶，最后再決定企業(yè)在追求內(nèi)部、客戶、財務(wù)目標(biāo)時所必須擁有的能力。戰(zhàn)略的精髓在于不僅選擇有所為，而且選擇有所不為。平衡記分卡是戰(zhàn)略實施的的機(jī)制，而不是戰(zhàn)略制定的機(jī)制。

■  短期財務(wù)業(yè)績的壓力會造成企業(yè)削減在某些方面的支出，包括新產(chǎn)品的開發(fā)、流程的改造、人力資源的開發(fā)、信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)庫的更新、甚至客戶和市場的開發(fā)工作。盡管削減這些開支損害了企業(yè)資產(chǎn)和創(chuàng)造未來經(jīng)濟(jì)價值的能力，但在短期內(nèi)，財務(wù)會計模式的報告仍然把減少開支當(dāng)作利潤增加。抑或，企業(yè)可能通過提價和降低服務(wù)水平來剝削客戶，從而使短期財務(wù)結(jié)果最大化。這些行動在短時間內(nèi)會使財務(wù)報表上的獲利能力增加，但是缺乏客戶忠誠和滿意會使企業(yè)容易受到競爭對手的侵襲。

■  如今許多企業(yè)的競爭優(yōu)勢來自源源不斷的創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，研發(fā)流程在價值鏈中已成為更重要的一環(huán)。因此，企業(yè)必須采取具體的目標(biāo)和指標(biāo)來激勵并評估研發(fā)流程的成功。

■  要把創(chuàng)新流程作為內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的一個關(guān)鍵部分。創(chuàng)新流程強(qiáng)調(diào)兩點：首先，必須確認(rèn)細(xì)分市場的特征，這些細(xì)分市場是企業(yè)希望用未來的產(chǎn)品和服務(wù)爭取的對象；其次，設(shè)計和開發(fā)的產(chǎn)品和服務(wù)，必須滿足這些目標(biāo)群體。這種做法促使企業(yè)把大量精力放在能創(chuàng)造出新產(chǎn)品、服務(wù)和市場的研究、設(shè)計和開發(fā)流程上。

■  歸根結(jié)底，企業(yè)是否有能力達(dá)到財務(wù)、客戶和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的指標(biāo)，要視它學(xué)習(xí)與成長的能力而定。學(xué)習(xí)與成長的促成因子有三個主要來源：員工、系統(tǒng)和企業(yè)的一致性。凡是追求卓越業(yè)績的戰(zhàn)略，通常需要對員工、系統(tǒng)和流程做出大量的投資，以培育企業(yè)的競爭實力。

■  任何一個衡量系統(tǒng)，目標(biāo)都應(yīng)該是激勵所有的管理者和員工成功貫徹的戰(zhàn)略。凡是能把戰(zhàn)略融入衡量系統(tǒng)的企業(yè)，都能夠更好的執(zhí)行戰(zhàn)略，因為它們能正確地在企業(yè)內(nèi)傳達(dá)目標(biāo)和目標(biāo)值。這種傳達(dá)使管理者和員工能夠把重心放在關(guān)鍵的驅(qū)動因素方面，并使投資、方案和行動同正在實現(xiàn)的企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。因此，平衡記分卡是一種通過財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)傳達(dá)戰(zhàn)略的手段。一個優(yōu)秀的平衡記分卡，應(yīng)該是為企業(yè)戰(zhàn)略制定的成果（滯后指標(biāo)）和業(yè)績的驅(qū)動因素（領(lǐng)先指標(biāo)）的適當(dāng)結(jié)合。

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