新會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)業(yè)務(wù)分錄大全(3)
三、結(jié)算資金業(yè)務(wù) ?。ㄒ唬?yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:財務(wù)費(fèi)用(票面價值×利率) 4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù)) 借:銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額) 財務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息) 貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款) 5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù)) 借:銀行存款(實(shí)際收的金額) 財務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額) 貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款) 財務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額) 6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收本息) 應(yīng)收內(nèi)部單位款(應(yīng)收本息) 貸:銀行存款 7、貼現(xiàn)的商業(yè)承××兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借:應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸:短期借款 8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資 借:材料采購(或原材料、庫存商品等計(jì)入物資成本的價值) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額) 貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額) 銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額) 9、應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息 借:銀行存款(實(shí)際收到的金額) 貸:財務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提利息部分) 應(yīng)收票據(jù)(賬面余額) 因付款人無力支付票款,而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借:應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸:應(yīng)收票據(jù) 10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借:材料采購 庫存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付票據(jù) 11、 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借:財務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 12、 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 13、 期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借:財務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付票據(jù) 14、 票據(jù)到期支付利息 借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額) 財務(wù)費(fèi)用(未計(jì)利息) 貸:銀行存款(實(shí)際支付的金額) 15、 應(yīng)付票據(jù)到期,如公司無力支付 借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額) 貸:應(yīng)付賬款(或短期借款) (二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款 1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng) 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 其他業(yè)務(wù)收入等 2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借:應(yīng)收賬款 貸:銀行存款等 3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收賬款 4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時 借:銀行存款 財務(wù)費(fèi)用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣) 貸:應(yīng)收賬款 |
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