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新會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)業(yè)務(wù)分錄大全(3)

 huangjihong 2010-07-27
新會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)業(yè)務(wù)分錄大全(3)
  三、結(jié)算資金業(yè)務(wù)
 ?。ㄒ唬?yīng)收、應(yīng)付票據(jù)
  1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)
  借:應(yīng)收票據(jù)
  貸:主營業(yè)務(wù)收入
  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
  2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款
  借:應(yīng)收票據(jù)
  貸:應(yīng)收賬款
  應(yīng)收內(nèi)部單位款
  3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息
  借:應(yīng)收票據(jù)
  貸:財務(wù)費(fèi)用(票面價值×利率)
  4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù))
  借:銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)
  財務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)
  貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款)
  5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù))
  借:銀行存款(實(shí)際收的金額)
  財務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額)
  貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款)
  財務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)
  6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時
  借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收本息)
  應(yīng)收內(nèi)部單位款(應(yīng)收本息)
  貸:銀行存款
  7、貼現(xiàn)的商業(yè)承××兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款
  借:應(yīng)收賬款
  應(yīng)收內(nèi)部單位款
  貸:短期借款
  8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資
  借:材料采購(或原材料、庫存商品等計(jì)入物資成本的價值)
  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
  銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)
  貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
  銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額)
  9、應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息
  借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
  貸:財務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提利息部分)
  應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
  因付款人無力支付票款,而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等
  借:應(yīng)收賬款
  應(yīng)收內(nèi)部單位款
  貸:應(yīng)收票據(jù)
  10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款
  借:材料采購
  庫存商品
  原材料
  應(yīng)付賬款
  應(yīng)付內(nèi)部單位款
  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
  貸:應(yīng)付票據(jù)
  11、 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
  借:財務(wù)費(fèi)用
  貸:銀行存款
  12、 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知
  借:應(yīng)付票據(jù)
  貸:銀行存款
  13、 期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息
  借:財務(wù)費(fèi)用
  貸:應(yīng)付票據(jù)
  14、 票據(jù)到期支付利息
  借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)
  財務(wù)費(fèi)用(未計(jì)利息)
  貸:銀行存款(實(shí)際支付的金額)
  15、 應(yīng)付票據(jù)到期,如公司無力支付
  借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)
  貸:應(yīng)付賬款(或短期借款)
  (二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款
  1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)
  借:應(yīng)收賬款
  貸:主營業(yè)務(wù)收入
  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
  其他業(yè)務(wù)收入等
  2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)
  借:應(yīng)收賬款
  貸:銀行存款等
  3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時
  借:應(yīng)收票據(jù)
  貸:應(yīng)收賬款
  4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時
  借:銀行存款
  財務(wù)費(fèi)用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣)
  貸:應(yīng)收賬款
 

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